第二节增值税的计算 第2课时（同步教案）《税收基础》高教版（第六版）同步精品课堂

《税收基础》教案 课 题 第二节 增值税的计算 课 型 理论 课 时 2 授课班级 授课时间 授课教师 教材分析 本节内容主要介绍增值税的计算。主要讲述小规模纳税人和一般纳税人增值税的计算。重点掌握教材中的公式及适用条件。学生应结合教师的讲解及相关例题，深入理解各类纳税人增值税的计算，并掌握各类情形下增值税的计算方法。 学习目标 1. 知识目标：（1）小规模纳税人增值税额的计算 （2） 一般纳税人应纳税额的计算 2. 能力目标：（1）掌握小规模纳税人应纳税额的计算 （2） 掌握一般纳税人应纳税额的计算 3. 情感态度和价值观目标：（1）小规模纳税人和一般纳税人应纳税额 （2）认识小规模纳税人和一般纳税人在税务方面的区别 学习重难点 1. 进项税额的核算、进项税额不得扣除的情形 教学方法 案例讲解、小组讨论、PPT演示等多种教学方法，注重学生的思考和互动，促进学生对于教材内容的理解和掌握。 课前准备 PPT课件，税收案例，课前思考作业布置 教学媒体 多媒体课件、网络、多媒体设备 教学过程 教学环节 教师活动设计 学生活动设计 设计意图 活动一： 创设情境 生成问题 【问题导入】 回顾上一节课的知识。 教师提问和小组讨论。 帮助学生巩固上一节课的知识。 活动二： 调动思维 探究新知 一、一般纳税人应纳税额的计算 （二）进项税额的确定 1．准予从销项税额中抵扣的进项税额 （4）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。 融资租入的不动产、施工现场修建的临时建筑物与构筑物、房地产开发企业销售自行开发的房地产项目取得的进项税额不需要分2年抵扣，可一次性全额抵扣。 纳税人销售其取得的不动产或者不动产在建工程时，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于销售的当期从销项税额中抵扣。 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 2．不得从销项税额中抵扣的进项税额 判断一笔销项税额能否抵扣的标准是：这一笔进项税额是否能够找到与其相对应的销项税额。如果能够找到相对应的销项税额，那这一笔进项税额就可以抵扣；如果找不到与其相对应的销项税额，那么这一笔进项税额就不得抵扣，需要作转出处理。 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费（纳税人的交际应酬消费）的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。如果固定资产、无形资产、不动产发生兼用于上述不允许抵扣项目的情况，则其进项税额准予全部抵扣。 （2）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。自然灾害造成的损失，如地质灾害、天气灾害等不属于非正常损失，其进项税额可以正常抵扣。 （3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 （4）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 （5）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 （6） 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 （7）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 【提示】纳税人购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额 说一说：再取得发票的情形下，准予从销项税额中抵扣的进项税额是如何规定的？ 举手回答问题：对于不动产和施工现场，哪些情形允许于销售的当期从销项税额中抵扣？哪些情形不得从销项税额中抵扣？ 小组讨论：判断一笔销项税额能否抵扣的标准是怎