7.4企业投资的税收筹划（课件）-《税收筹划》同步教学（北京邮电大学出版社）

知识目标 了解企业组织形式、注册地、筹资方式和投资活动等税收筹划的依据； 熟悉企业组织形式、注册地、筹资方式和投资活动等税收筹划的基本思路； 掌握企业设立与组建阶段的主要税收筹划手段和方式。 项目七 企业设立与组建的税收筹划 技能目标 能够灵活运用企业组织形式、注册地、筹资方式和投资活动等相关税收政策进行税收筹划，达到节税的目的。 学习任务 任务一 企业组织形式的税收筹划 企业注册地的税收筹划 企业筹资方式的税收筹划 任务二 任务三 企业投资的税收筹划 任务四 项目七 企业设立与组建的税收筹划 工作过程 熟悉相关税收法律法规知识 提出税收筹划方案 比较各税收筹划方案 选择最佳方案 项目七 企业设立与组建的税收筹划 案例导入 某公司有1 000万元的闲置资金，欲寻求新的投资契机。投资何种行业，成立何种组织形式的企业，在哪里投资，如要建立分支机构该如何选择，这些问题的解决不但需要做好市场调研，还需要做好税收筹划。该公司总经理找到一家税务师事务所欲咨询这些问题。 思考：如果是你接待这位总经理，你该如何为他进行税收筹划呢？ 项目七 企业设立与组建的税收筹划 任务四 企业投资的税收筹划 直接投资的筹划 情境1 税收法律法规依据 对直接投资的综合评估主要考虑投资回收期、投资的现金流出和现金流入的净现值、项目的内部报酬率等财务指标；需要考虑的纳税因素主要是指影响这些指标的纳税政策。投资者首先要判定其投资项目按照税法规定应征收哪些流转税，是征收增值税还是征收营业税？如征收增值税，是否还要征收消费税？除了征收增值税、消费税、营业税外，还有城市维护建设税和教育费附加，其税率或费率是多少？这一切将影响企业的税费负担，并因此进一步影响投资者的税后纯收益，这需要投资者在估算销售收入时必须考虑销售税金及附加，进行税收筹划。 某企业有A、B两个项目可投资，假设这两个项目的企业所得税税率没有差别。预计两个项目投产后，年含税销售收入均为100万元，外购各种非增值税项目的含税支出为90万元。已知A项目产品适用13%的增值税，B项目产品适用6%的增值税。该企业选择哪个项目会使税后收益更大呢？ 【案例7.7】 任务四 企业投资的税收筹划 筹划分析如下： 方案一：选择A项目。 年应纳增值税=（100-90）÷（1+13%）×13%=1.15（万元） 税后销售净收入=100-90-1.15=8.85（万元） 方案二：选择B项目。 年应纳增值税=100×6%=6（万元） 税后销售净收入=100-90-6=4（万元） 方案一比方案二税后销售净收入多=8.85-4=4.85（万元） 通过比较可知，由于两个项目的应征税种和税率存在差异，在其他条件一致的情况下，A项目将为投资者带来更多的盈利，故应该选择A项目。 任务四 企业投资的税收筹划 间接投资的筹划 情境2 税收法律法规依据 间接投资一般涉及股票、国债和企业债券等各种投资收益的税收待遇上的差别。这类筹划主要是充分利用税收优惠政策。我国税法规定，股息收入必须要计缴所得税，而国债利息收益则可以免税。因此，投资者应权衡利弊进行投资项目的选择。 任务四 企业投资的税收筹划 2 019年年初，某盈利企业甲有闲置资金300万元，可投资入股乙公司，占乙公司股本总额的2%，乙公司当年获得税后利润300万元；当年国债年利率为3%，国家重点建设债券的年利率为42%。对于投资入股乙公司、购买国债和购买国家重点建设债券这三种投资方式，该企业应如何选择呢？ 【案例7.8】 典型案例 任务四 企业投资的税收筹划 筹划分析如下： 方案一：企业将300万元投资入股乙公司。 企业获得的股息收入=300×2%=6（万元） 股息收入应计所得税=6×25%=1.5（万元） 税后净收益=6-1.5=4.5（万元） 方案二：购买国债，期限为一年。 企业可获得国债利息收入=300×3%=9（万元） 国债利息收入免税，则税后净收益为9万元。 任务四 企业投资的税收筹划 方案三：购买国家重点建设债券，期限为一年。 企业获得的利息收入=300×4.2%=12.60（万元） 利息收入应计所得税=12.6×25%=3.15（万元） 税后净收益=12.6-3.15=9.45（万元） 比较上述三种方案，可知企业购买国家重点建设债券的