7.2企业注册地的税收筹划（课件）-《税收筹划》同步教学（北京邮电大学出版社）

知识目标 了解企业组织形式、注册地、筹资方式和投资活动等税收筹划的依据； 熟悉企业组织形式、注册地、筹资方式和投资活动等税收筹划的基本思路； 掌握企业设立与组建阶段的主要税收筹划手段和方式。 项目七 企业设立与组建的税收筹划 技能目标 能够灵活运用企业组织形式、注册地、筹资方式和投资活动等相关税收政策进行税收筹划，达到节税的目的。 学习任务 任务一 企业组织形式的税收筹划 企业注册地的税收筹划 企业筹资方式的税收筹划 任务二 任务三 企业投资的税收筹划 任务四 项目七 企业设立与组建的税收筹划 工作过程 熟悉相关税收法律法规知识 提出税收筹划方案 比较各税收筹划方案 选择最佳方案 项目七 企业设立与组建的税收筹划 案例导入 某公司有1 000万元的闲置资金，欲寻求新的投资契机。投资何种行业，成立何种组织形式的企业，在哪里投资，如要建立分支机构该如何选择，这些问题的解决不但需要做好市场调研，还需要做好税收筹划。该公司总经理找到一家税务师事务所欲咨询这些问题。 思考：如果是你接待这位总经理，你该如何为他进行税收筹划呢？ 项目七 企业设立与组建的税收筹划 任务二 企业注册地的税收筹划 国家重点扶持的高新技术企业注册地点选择的筹划 情境1 税收法律法规依据 对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得所得的，自取得第一笔生产、经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。 国家重点扶持的高新技术企业设立选址时，在不影响正常生产经营的情况下，应尽量选择在经济特区或上海浦东新区登记注册，以充分享受税收优惠。 甲公司2019年2月欲投资设立国家重点扶持的高新技术企业乙公司（独立法人）。现有两种方案可供选择：一是在广州市设立；二是在珠海经济特区设立。假设乙公司不论在哪里设立，都不影响其生产经营，其盈利预计每年都为2 000万元。请对其进行税收筹划。 【案例7.5】 典型案例 任务二 企业注册地的税收筹划 筹划分析如下： 方案一：在广州市设立。 乙公司前五年应纳企业所得税额=2 000×15%×5=1 500（万元） 税后利润=2 000×5-1 500=8 500（万元） 方案二：在珠海经济特区设立。 乙公司前五年应纳企业所得税额=2 000×25%×50%×3=750（万元） 税后利润=2 000×5-750=9 250（万元） 由此可见，方案二比方案一少缴纳企业所得税=1 500-750=750（万元），多获取税后利润=9 250-8 500=750（万元）。因此，甲公司应当选择方案二。 任务二 企业注册地的税收筹划 小 贴 士 企业不能只是单纯地考虑税负因素来对企业进行选址，因为仅考虑税负因素进行选址，在有些情况下，可能会影响企业的生产经营业绩。 任务二 企业注册地的税收筹划 任务二 企业注册地的税收筹划 利用西部大开发优惠政策进行注册地点选择的筹划 情境2 税收法律法规依据 对设在西部地区国家鼓励类产业的企业，在2011年1月1日至2020年12月31日期间，减按15%的税率征收企业所得税。 企业不能只是单纯地考虑税负因素来对企业进行选址，因为仅考虑税负因素进行选址，在有些情况下，可能会影响企业的生产经营业绩。 任务小结 任务二 企业注册地的税收筹划 筹资又称融资，是企业根据投资、生产经营等活动的需要，通过各种渠道和方式筹措资金的行为。筹资是企业资金运动的起点，企业筹资手段包括对内筹资和对外筹资。对内筹资又分为企业内部集资、企业自我积累；对外筹资又分为商业信用、短期借款等短期融资和发行股票、债券及长期借款等长期融资。其中，借款又分为向金融机构借款和企业之间相互拆借资金。从纳税角度看，不同的融资渠道产生的税负不尽相同，取得的税收收益也不同，这便为企业在筹资决策中运用税收筹划提供了较大的空间。 任务三 企业筹资方式的税收筹划 税收法律法规依据 税法规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分在计算企业所得税应纳税所得额时可据实扣除，超过部分不许扣除。企业向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得在计算应纳税所得额时扣除。 企业融资可分为负债融资和所