7.1企业组织形式的税收筹划（课件）-《税收筹划》同步教学（北京邮电大学出版社）

知识目标 了解企业组织形式、注册地、筹资方式和投资活动等税收筹划的依据； 熟悉企业组织形式、注册地、筹资方式和投资活动等税收筹划的基本思路； 掌握企业设立与组建阶段的主要税收筹划手段和方式。 项目七 企业设立与组建的税收筹划 技能目标 能够灵活运用企业组织形式、注册地、筹资方式和投资活动等相关税收政策进行税收筹划，达到节税的目的。 学习任务 任务一 企业组织形式的税收筹划 企业注册地的税收筹划 企业筹资方式的税收筹划 任务二 任务三 企业投资的税收筹划 任务四 项目七 企业设立与组建的税收筹划 工作过程 熟悉相关税收法律法规知识 提出税收筹划方案 比较各税收筹划方案 选择最佳方案 项目七 企业设立与组建的税收筹划 案例导入 某公司有1 000万元的闲置资金，欲寻求新的投资契机。投资何种行业，成立何种组织形式的企业，在哪里投资，如要建立分支机构该如何选择，这些问题的解决不但需要做好市场调研，还需要做好税收筹划。该公司总经理找到一家税务师事务所欲咨询这些问题。 思考：如果是你接待这位总经理，你该如何为他进行税收筹划呢？ 项目七 企业设立与组建的税收筹划 税收法律法规依据 《企业所得税法》规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。 个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照《个人所得税法》的“个体工商户的经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。 任务一 企业组织形式的税收筹划 个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人，即只缴纳个人所得税；而股份有限公司、有限责任公司缴纳完企业所得税后，股东还得再缴纳个人所得税。 一般来说，企业设立时应合理选择纳税主体的组织形式，选择的一般思路如下。 （1）从总体税负角度考虑，个人独资企业、合伙制企业一般要低于公司制企业，因为前者不存在重复征税问题，而后者一般涉及双重征税问题。但是，若个人独资企业和合伙企业的规模较大，年应纳税所得额较多，则进行税收筹划时就应考虑将个人独资企业和合伙企业变更为有限责任公司。 任务一 企业组织形式的税收筹划 （2）在个人独资企业、合伙制企业与公司制企业的决策中，要充分考虑税基、税率和税收优惠政策等多种因素，最终税负的高低是多种因素作用的结果，不能只考虑一种因素。 （3）在个人独资企业、合伙制企业与公司制企业的决策中，还要充分考虑可能出现的各种风险。 任务一 企业组织形式的税收筹划 A、B、C三个自然人欲于2019年年初投资开设一间商店，预计年实现利润为1 200 000元，该商店最终将利润（如为公司制企业，则为税后利润）全部均分给投资者。现有以下两种方案可供选择。 方案一：设立为有限责任公司，既交企业所得税，又交个人所得税。 方案二：设立为合伙企业，只交个人所得税。 请对其进行税收筹划。 【案例7.1】 典型案例 任务一 企业组织形式的税收筹划 筹划分析如下： 方案一：设立为有限责任公司，既交企业所得税，又交个人所得税。 商店应纳企业所得税额=1 200 000×25%=300 000（元） A、B、C三个投资者应纳个人所得税总额=［（1 200 000-300 000）÷3×20%］×3=180 000（元） 合计应纳税额=300 000+180 000=480 000（元） 任务一 企业组织形式的税收筹划 方案二：设立为合伙企业，只交个人所得税。 假设个人分得的利润为应纳税所得额。 A、B、C三个投资者应纳个人所得税总额=［（1 200 000÷3）×30%-40 500］×3=238 500（元） 合计应纳个人所得税额=238 500（元） 由此可见，方案二比方案一少缴税=480 000-238 500=241 500（元）。因此，A、B、C三人应当选择方案二。 任务一 企业组织形式的税收筹划 宏达物流有限责任公司是由8位股东平均出资成立的有限责任公司。2019年公司实现应纳税所得额为500 000元。公司章程规定，每年税后利润按10%提取法定盈余公积，剩余部分向投资者平均分配。请计算每位股东可以获得多少红利，并提出税收筹划的