6.5车船税税法要素知识回顾和税收筹划（课件）-《税收筹划》同步教学（北京邮电大学出版社）

知识目标 了解土地增值税、房产税、城镇土地使用税、资源税、车船税、印花税、契税和关税税法要素的基本知识； 熟悉上述各税种税收筹划的基本思路； 掌握上述各税种税收筹划的主要手段和方式。 项目六 其他税种税收筹划 技能目标 能够灵活运用各种税收筹划技术筹划土地增值税、房产税、城镇土地使用税、资源税、车船税、印花税、契税和关税，达到节税的目的。 学习任务 任务一 土地增值税税法要素知识回顾和税收筹划 房产税税法要素知识回顾和税收筹划 城镇土地使用税税法要素知识回顾和税收筹划 任务二 任务三 资源税税法要素知识回顾和税收筹划 任务四 项目六 其他税种税收筹划 学习任务 任务五 车船税税法要素知识回顾和税收筹划 印花税税法要素知识回顾和税收筹划 契税税法要素知识回顾和税收筹划 任务六 任务七 关税税法要素知识回顾和税收筹划 任务八 项目六 其他税种税收筹划 任务五 车船税税法要素知识回顾 和税收筹划 车船税是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人按照《中华人民共和国车船税暂行条例》应缴纳的一种税。 车船税税法要素知识回顾 一、 （一）纳税义务人 车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人。 任务五 车船税税法要素知识回顾 和税收筹划 （二）征税范围 （1）依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶。 （2）依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。 任务五 车船税税法要素知识回顾 和税收筹划 （三）税目与税率 车船税采用定额税率，即对征税的车船规定单位固定税额。车船税确定税额总的原则是：非机动车船的税负轻于机动车船；人力车的税负轻于畜力车；小吨位船舶的税负轻于大船舶。由于车辆与船舶的行驶情况不同，车船税的税额也有所不同，具体如表6-3所示。 任务五 车船税税法要素知识回顾 和税收筹划 （三）税目与税率 任务五 车船税税法要素知识回顾 和税收筹划 任务五 车船税税法要素知识回顾 和税收筹划 （四）应纳税额的计算 （1）购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。其计算公式为 应纳税额＝（年应纳税额÷12）×应纳税月份数 （2）在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。 任务五 车船税税法要素知识回顾 和税收筹划 （3）已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。 （4）在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代缴机动车车船税，且能够提供合法有效完税证明的，纳税人不再向车辆登记地的地方税务机关缴纳车船税。 （5）已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。 任务五 车船税税法要素知识回顾 和税收筹划 某运输公司拥有载货汽车15辆（货车整备质量全部为10吨），乘人大客车20辆、小客车10辆。试计算该公司应缴纳的车船税。（注：载货汽车每吨年税额为80元，乘人大客车每辆年税额为800元，小客车每辆年税额为700元） 载货汽车应纳车船税＝15×10×80＝12 000（元） 乘人客车应纳车船税＝20×800＋10×700＝23 000（元） 全年应纳车船税＝12 000＋23 000＝35 000（元） 【案例6.14】 典型案例 任务五 车船税税法要素知识回顾 和税收筹划 （五）税收优惠 （1）捕捞、养殖渔船，是指在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶。 （2）军队、武装警察部队专用的车船，是指按照规定在军队、武装警察部队车船管理部门登记，并领取军队、武装警察部队牌照的车船。 （3）警用车船，是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。 法定减免 1. 任务五 车船税税法要素知识回顾 和税收筹划 （4）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。 （5）对符合标准的节约能源车船，减半征收车船税。对使用新能源车船，免征车船税。免征车船税的使用新能源汽车是指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车及燃料电池商用车。纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征