6.1土地增值税税法要素知识回顾和税收筹划（课件）-《税收筹划》同步教学（北京邮电大学出版社）

知识目标 了解土地增值税、房产税、城镇土地使用税、资源税、车船税、印花税、契税和关税税法要素的基本知识； 熟悉上述各税种税收筹划的基本思路； 掌握上述各税种税收筹划的主要手段和方式。 项目六 其他税种税收筹划 技能目标 能够灵活运用各种税收筹划技术筹划土地增值税、房产税、城镇土地使用税、资源税、车船税、印花税、契税和关税，达到节税的目的。 学习任务 任务一 土地增值税税法要素知识回顾和税收筹划 房产税税法要素知识回顾和税收筹划 城镇土地使用税税法要素知识回顾和税收筹划 任务二 任务三 资源税税法要素知识回顾和税收筹划 任务四 项目六 其他税种税收筹划 学习任务 任务五 车船税税法要素知识回顾和税收筹划 印花税税法要素知识回顾和税收筹划 契税税法要素知识回顾和税收筹划 任务六 任务七 关税税法要素知识回顾和税收筹划 任务八 项目六 其他税种税收筹划 工作过程 熟悉相关税种的法律法规知识 提出税收筹划方案 比较各税收筹划方案 选择最佳方案 项目六 其他税种税收筹划 案例导入 湖北省武汉市某房地产开发企业预计2019年商品房销售收入为1.2亿元。其中，普通住宅的销售额为9 000万元，豪华住宅的销售额为3 000万元。税法规定的可扣除项目金额为9 000万元。其中，普通住宅的可扣除项目金额为7 650万元，豪华住宅的可扣除项目金额为1 350万元。 项目六 其他税种税收筹划 案例导入 思考： （1）普通住宅与豪华住宅合并核算应缴纳多少土地增值税？ （2）普通住宅与豪华住宅分开核算，应分别缴纳多少土地增值税？ （3）比较上述两种方法，分析该企业应该采用哪种纳税方法。 （4）如果普通住宅的可扣除项目金额为7 000万元，豪华住宅的可扣除项目金额为2 000万元，那么该企业应采取什么手段节税？ 项目六 其他税种税收筹划 土地增值税税法要素知识回顾 一、 任务一 土地增值税税法要素知识回顾和税收筹划 土地增值税是对在我国境内有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权取得增值性收入的单位和个人征收的一种税。课税对象是转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。 （二）税率 任务一 土地增值税税法要素知识回顾和税收筹划 （一）纳税义务人 土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权取得增值性收入的单位和个人。单位包括各类企业、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织。个人包括个体经营者。 （三）应纳税额的计算 土地增值税纳税人转让房地产所取得的收入减除规定的扣除项目金额后的余额为增值额。计算增值额时需要扣除以下项目。 （1）取得土地使用权所支付的金额。 （2）开发土地的成本、费用。 （3）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格。 （4）与转让房地产有关的税金。 （5）财政部规定的其他扣除项目。 增值额的确定 1. 任务一 土地增值税税法要素知识回顾和税收筹划 隐瞒、虚报房地产成交价格的；提供扣除项目金额不实的；转让房地产价格低于房地产评估价格又无正当理由的。 纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收： 任务一 土地增值税税法要素知识回顾和税收筹划 应纳税额的计算公式为 应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数 应纳税额的计算 2. 任务一 土地增值税税法要素知识回顾和税收筹划 假定某房地产开发公司转让商品房一栋，取得收入总额为1 000万元，应扣除的购买土地的金额、开发成本的金额、开发费用的金额、相关税金的金额及其他扣除金额合计为400万元。请计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。 （1）先计算增值额。 增值额＝1 000-400＝600（万元） 【案例6.1】 典型案例 任务一 土地增值税税法要素知识回顾和税收筹划 （2）再计算增值额与扣除项目金额的比率。 增值额与扣除项目金额的比率＝600÷400×100%＝150% 增值额超过扣除项目金额100%未超过200％时，其适用的计算公式为 应纳税额＝增值额×50％-扣除项目金额×15% （3）最后计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。 应纳土地增值税＝600×50％-400×15％＝240（万元） 【案例6.1】 任务一 土地增值税税法要素知识回顾和税收筹划 （四）税收优惠 （3） （1） （2）. 纳税人建造普通标准住宅（不包括高级公寓、别墅、度假村等）出售，增值额