5.2个人所得税纳税人身份的筹划（课件）-《税收筹划》同步教学（北京邮电大学出版社）

知识目标 了解个人所得税税法要素的基本知识； 熟悉个人所得税税收筹划的基本思路； 掌握个人所得税税收筹划的主要手段和方式。 项目五 个人所得税税收筹划 技能目标 能够灵活运用各种税收筹划技术筹划个人所得税，达到节税的目的。 学习任务 任务一 个人所得税税法要素知识回顾 个人所得税纳税人身份的筹划 工资、薪金的筹划 任务二 任务三 项目五 个人所得税税收筹划 学习任务 任务四 劳务报酬的筹划 其他收入的筹划 个人所得税税收优惠的筹划 任务五 任务六 项目五 个人所得税税收筹划 工作过程 熟悉个人所得税相关法律法规知识 提出税收筹划方案 比较各税收筹划方案 选择最佳 方案 项目五 个人所得税税收筹划 案例导入 某工程师2019年6月至8月取得某一项目劳务收入90 000元，同时发生交通、食宿等费用9 000元。在签订劳务合同时，该工程师面临两个选择，一个选择是8月份一次性领取劳务报酬90 000元，交通、食宿费用由自己支付；另一个选择是6月、7月、8月每月分别领取27 000元，交通、食宿费用由对方支付。 思考：如果你是该工程师，在签订劳务合同时，你会采用哪种方式？为什么？ 项目五 个人所得税税收筹划 任务二 个人所得税纳税人身份的筹划 居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。外籍个人到我国工作时，应充分利用我国所规定居民纳税义务人的条件，避免成为我国的居民纳税义务人，从而减轻个人所得税税负。 税收法律法规依据 位英国工程师受雇于一家位于英国的公司（总公司）。从2018年10月起，他到中国境内的分公司帮助筹建某工程。2019年度内他曾离境60天回国向总公司述职，又曾离境40天回国探亲。2019年度，他共领取薪金96 000元。请分析该英国工程师2019年度的纳税情况。 【案例5.1】 典型案例 任务二 个人所得税纳税人身份的筹划 筹划分析如下： 由于这名工程师2019年在中国国境居住不满183天，因此，其为非居民纳税义务人。又由于他从英国公司收取的96 000元的薪金不是来源于中国境内的所得，所以不征收个人所得税。这位工程师就合法地利用非居民纳税义务人的身份节约了在中国境内应缴纳的个人所得税。如果他在2019年度累计居住时间满183天，他将成为中国税法意义上的居民纳税人，需要就其全部所得缴纳个人所得税。 当然，根据英国税法规定，该英国工程师从英国总公司取得的所得也要按英国税法缴纳个人所得税。由于中英两国有税收协定，如果在中国境内缴纳了个人所得税，可以在英国得到抵免，这时应分析他在英国的纳税情况，综合考虑。 任务二 个人所得税纳税人身份的筹划 纳税人身份的筹划除了上述情形外，也可以适时变更企业注册，使个人独资企业转换为合伙企业，达到节税的目的。 任务小结 任务二 个人所得税纳税人身份的筹划 任务三 偶然所得的筹划 偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩及其他偶然性质的所得。对偶然所得统一按照20%的比例税率缴纳个人所得税。对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元（含1万元）以下的，暂免征收个人所得税；超过1万元的，全额征收个人所得税。因此，发行体育彩票和社会福利有奖募捐的单位在设立奖项时，应当考虑税收政策的规定，尽量避免刚刚超过1万元的情况出现。 税收法律法规依据 发行体育彩票和社会福利有奖募捐的某单位在设立奖项时，有以下两种方案可供选择。方案一：只设置一等奖，每个11 000元，共5个。方案二：设置一等奖5个，每个10 000元；二等奖5个，每个1 000元。 该单位应选择哪种方案呢？请对其进行税收筹划。 【案例5.2】 典型案例 任务三 偶然所得的筹划 筹划分析如下： 方案一：只设置一等奖，每个11 000元，共5个。 合计应纳个人所得税额=11 000×20%×5=11 000（元） 税后收入=11 000×5-11 000=44 000（元） 方案二：设置一等奖5个，每个10000元；二等奖5个，每个1000元。 由于中奖收入均没有超过1万元，故不缴纳个人所得税。 税后收入=10 000×5+1 000×5=55 000（元） 由此可见，方案二比方案一少缴纳个人所得税=11 000-0=11 000（元），多获取税后收入=55 000-44 000=11 000（元）。因此，该单位应当选择方案二。 任务三 偶然所得的筹划 只有当奖金超出10 000达到一定数额时，