5.1个人所得税税法要素知识回顾（课件）-《税收筹划》同步教学（北京邮电大学出版社）

知识目标 了解个人所得税税法要素的基本知识； 熟悉个人所得税税收筹划的基本思路； 掌握个人所得税税收筹划的主要手段和方式。 项目五 个人所得税税收筹划 技能目标 能够灵活运用各种税收筹划技术筹划个人所得税，达到节税的目的。 学习任务 任务一 个人所得税税法要素知识回顾 个人所得税纳税人身份的筹划 工资、薪金的筹划 任务二 任务三 项目五 个人所得税税收筹划 学习任务 任务四 劳务报酬的筹划 其他收入的筹划 个人所得税税收优惠的筹划 任务五 任务六 项目五 个人所得税税收筹划 工作过程 熟悉个人所得税相关法律法规知识 提出税收筹划方案 比较各税收筹划方案 选择最佳 方案 项目五 个人所得税税收筹划 案例导入 某工程师2019年6月至8月取得某一项目劳务收入90 000元，同时发生交通、食宿等费用9 000元。在签订劳务合同时，该工程师面临两个选择，一个选择是8月份一次性领取劳务报酬90 000元，交通、食宿费用由自己支付；另一个选择是6月、7月、8月每月分别领取27 000元，交通、食宿费用由对方支付。 思考：如果你是该工程师，在签订劳务合同时，你会采用哪种方式？为什么？ 项目五 个人所得税税收筹划 任务一 个人所得税税法要素知识回顾 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。 个人所得税的纳税义务人和扣缴义务人 一、 任务一 个人所得税税法要素知识回顾 （一）纳税义务人 个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者、在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员)和香港、澳门、台湾同胞。个人所得税的纳税人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民个人和非居民个人，分别承担不同的纳税义务。 1.居民个人 在中国境内有住所，或者无住所而一一个纳 税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照《个人所得税法》的规定缴纳个人所得税。 纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。 非居民个人 2. 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照《个人所得税法》的规定缴纳个人所得税。 任务一 个人所得税税法要素知识回顾 下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得。 （1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得。 （2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。 （3）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。 （4）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。 （5）从中国境内的公司、企业及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。 任务一 个人所得税税法要素知识回顾 凡支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。 扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税。 （1）工资、薪金所得。 （2）劳务报酬所得。 （3）稿酬所得。 （二）扣缴义务人 任务一 个人所得税税法要素知识回顾 （4）特许权使用费所得。 （5）经营所得。 （6）利息、股息、红利所得。 （7）财产租赁所得。 （8）财产转让所得。 （9）偶然所得。 居民个人取得前款第一项至第四项所得(以下称综合所得)，按纳税年度合并计算个人所得税;非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。 任务一 个人所得税税法要素知识回顾 工资、薪金所得 1. 工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴，以及与任职或者受雇有关的其他所得。 个人所得税的征税范围 二、 任务一 个人所得税税法要素知识回顾 工资、薪金不包括下列内容。 （1）独生子女补贴。 （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。 （