4.7税额预缴方式的筹划（课件）-《税收筹划》同步教学（北京邮电大学出版社）

知识目标 了解企业所得税税法要素的基本知识； 熟悉企业所得税税收筹划的基本思路； 掌握企业所得税税收筹划的手段和方式。 项目四 企业所得税税收筹划 技能目标 能够灵活运用各种税收筹划技术筹划企业所 得税，达到节税的目的。 学习任务 任务一 企业所得税税法要素知识回顾 企业所得税纳税人身份的筹划 收入项目的筹划 任务二 任务三 项目四 企业所得税税收筹划 学习任务 任务四 税前扣除项目的筹划 企业所得税税率的筹划 企业所得税税收优惠的筹划 任务五 任务六 税额预缴方式的筹划 任务七 项目四 企业所得税税收筹划 工作过程 熟悉企业所得税相关法律法规知识 提出税收筹划方案 比较各税收筹划方案 选择最佳 方案 项目四 企业所得税税收筹划 案例导入 日本大成食品公司在中国收购花生，临时派出它的一个海上车间在中国大连港口停留28天，将收购的花生加工成花生米，将花生皮压碎后制作成花生皮制板后又返售给中国。日本大成食品公司既没有在中国设立实际管理机构，也没有设立机构、场所，仅在大连港口停驻海上车间，因此，按照《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）的相关规定，日本大成食品公司只需按照10%的税率缴纳预提所得税。 思考：日本大成食品公司采取海上作业，就地收购原料、就地加工、就地出售这样的措施，能成功实现节税的目的吗？ 项目四 企业所得税税收筹划 任务七 税额预缴方式的筹划 税收法律法规依据 《企业所得税法》规定：企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。 《企业所得税法实施条例》规定：企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。企业分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。 任务七 税额预缴方式的筹划 （1）尽量采用按照季度预缴企业所得税。 虽然根据税法规定，企业所得税分月或者分季预缴由税务机关具体核定，但是应尽量向当地的税务局申请核定按照季度预缴企业所得税。 （2）根据企业的实际情况，确定最佳的预缴方法。 基于以上政策规定，企业可从以下方面进行税收筹划。 任务七 税额预缴方式的筹划 某企业应纳所得税适用的税率为25％，经当地税务局核定是按照季度申报缴纳企业所得税。2018年第一季度生产任务相对集中，产品正值销售旺季，按照正常的费用列支，不存在费用超标问题，则第一季度的应纳税所得额为100 000元，而第二季度是生产的淡季，请问该如何进行税收筹划？ 【案例4.13】 典型案例 任务七 税额预缴方式的筹划 筹划分析如下： 方案一：按照正常费用列支。 第一季度该企业应预缴企业所得税=100 000×25%=25 000（元） 方案二：第一季度给职工多发奖金5 000元、多列支业务招待费2 000元，则该企业第一季度应纳税所得额减少7 000元。 第一季度少预缴企业所得税=7 000×25％＝1 750（元） 少预缴的企业所得税1 750元，将在2018年5月31日之前的年终汇算清缴时进行纳税调增。纳税义务的滞后，使企业获得了这笔税款的时间价值，相当于享受了国家的无息贷款。 任务七 税额预缴方式的筹划 纳税人采用何种税额预缴方式，要根据每个年度的经营状况来决定。但企业应尽量向当地税务机关争取采用按照季度预缴企业所得税，以延迟纳税，获取税款的时间价值。 任务小结 任务七 税额预缴方式的筹划 项目小结 企业所得税的纳税人有居民企业和非居民企业两类。居民企业负担全面的纳税义务，而非居民企业负担有限的纳税义务。 子公司具有独立法人资格，是企业所得税的独立纳税人。分公司不具有独立法人资格，不是企业所得税的纳税人。分公司作为总机构的分支机构，应当和总机构汇总计算合并缴纳企业所得税。 企业所得税计税依据的筹划包括收入的筹划和扣除项目的筹划。 项目四 企业所得税税收筹划 项目小结 企业所得税的税率包括三档：一般企业适用25%的基本