4.5企业所得税税率的筹划（课件）-《税收筹划》同步教学（北京邮电大学出版社）

知识目标 了解企业所得税税法要素的基本知识； 熟悉企业所得税税收筹划的基本思路； 掌握企业所得税税收筹划的手段和方式。 项目四 企业所得税税收筹划 技能目标 能够灵活运用各种税收筹划技术筹划企业所 得税，达到节税的目的。 学习任务 任务一 企业所得税税法要素知识回顾 企业所得税纳税人身份的筹划 收入项目的筹划 任务二 任务三 项目四 企业所得税税收筹划 学习任务 任务四 税前扣除项目的筹划 企业所得税税率的筹划 企业所得税税收优惠的筹划 任务五 任务六 税额预缴方式的筹划 任务七 项目四 企业所得税税收筹划 工作过程 熟悉企业所得税相关法律法规知识 提出税收筹划方案 比较各税收筹划方案 选择最佳 方案 项目四 企业所得税税收筹划 案例导入 日本大成食品公司在中国收购花生，临时派出它的一个海上车间在中国大连港口停留28天，将收购的花生加工成花生米，将花生皮压碎后制作成花生皮制板后又返售给中国。日本大成食品公司既没有在中国设立实际管理机构，也没有设立机构、场所，仅在大连港口停驻海上车间，因此，按照《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）的相关规定，日本大成食品公司只需按照10%的税率缴纳预提所得税。 思考：日本大成食品公司采取海上作业，就地收购原料、就地加工、就地出售这样的措施，能成功实现节税的目的吗？ 项目四 企业所得税税收筹划 利用小型微利企业低税率的筹划 情境1 根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的具体税率为25%，考虑到许多利润水平较低的小型微利企业的实际情况，对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业。 （1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元。 税收法律法规依据 任务五 企业所得税税率的筹划 （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元。 企业所得税税率的差异为纳税人提供了充分的筹划空间。在纳税人可以预测到应纳税所得额刚好超过临界点30万元时，可以事先增加一些合理的费用支出，从而使得应纳税所得额不超过30万元，以减轻税收负担。 任务五 企业所得税税率的筹划 甲工业企业资产总额为2 900万元，有职工80人。该企业在2018年12月前预测2014年实现应纳税所得额30.1万元。现有以下两种方案。 方案一：不进行任何调整。 方案二：在2018年12月31日前安排支付一笔0.2万元的费用。 从节税的角度出发，甲企业应选择哪种方案？ 【案例4.7】 典型案例 任务五 企业所得税税率的筹划 筹划分析如下： 方案一：不作任何调整。 2018年应纳企业所得税额=30.1×25%=7.525（万元） 方案二：在2018年12月31日前安排支付一笔0.2万元的费用。 2018年应纳税所得额=30.1-0.2=29.9（万元） 2018年应纳企业所得税额=29.9×20%=5.98（万元） 由此可见，方案二比方案一少缴纳企业所得税=7.525-5.98=1.545（万元）。因此，甲工业企业应当选择方案二。 任务五 企业所得税税率的筹划 创造条件成为国家重点扶持的高新技术企业的筹划 情境2 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15％的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列六方面条件的企业。 （1）拥有核心自主知识产权，是指在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近3年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。 税收法律法规依据 任务五 企业所得税税率的筹划 （2）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。 （3）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例，是指企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近3个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求。 任务五 企业所得税税率的筹划 ① 最近一年销售收入小于5 000万元的企业，比例不低于6%。 ② 最近一年销售收入在5