4.1 企业所得税税法要素知识回顾（课件）-《税收筹划》同步教学（北京邮电大学出版社）

知识目标 了解企业所得税税法要素的基本知识； 熟悉企业所得税税收筹划的基本思路； 掌握企业所得税税收筹划的手段和方式。 项目四 企业所得税税收筹划 技能目标 能够灵活运用各种税收筹划技术筹划企业所 得税，达到节税的目的。 学习任务 任务一 企业所得税税法要素知识回顾 企业所得税纳税人身份的筹划 收入项目的筹划 任务二 任务三 项目四 企业所得税税收筹划 学习任务 任务四 税前扣除项目的筹划 企业所得税税率的筹划 企业所得税税收优惠的筹划 任务五 任务六 税额预缴方式的筹划 任务七 项目四 企业所得税税收筹划 工作过程 熟悉企业所得税相关法律法规知识 提出税收筹划方案 比较各税收筹划方案 选择最佳 方案 项目四 企业所得税税收筹划 案例导入 日本大成食品公司在中国收购花生，临时派出它的一个海上车间在中国大连港口停留28天，将收购的花生加工成花生米，将花生皮压碎后制作成花生皮制板后又返售给中国。日本大成食品公司既没有在中国设立实际管理机构，也没有设立机构、场所，仅在大连港口停驻海上车间，因此，按照《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）的相关规定，日本大成食品公司只需按照10%的税率缴纳预提所得税。 思考：日本大成食品公司采取海上作业，就地收购原料、就地加工、就地出售这样的措施，能成功实现节税的目的吗？ 项目四 企业所得税税收筹划 任务一 企业所得税税法要素知识回顾 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税的计税依据为应纳税所得额，它以利润为主要依据，但不是直接意义上的会计利润，更不是收入总额。企业所得税是涉及范围较广的一个税种，其应纳税额与收入、成本、费用等密切相关，因此，税收筹划空间较大。企业所得税与流转税相比体现了量能负担的作用，是国家进行经济调节的重要工具之一。 企业所得税的纳税义务人和扣缴义务人 一、 （一）纳税义务人 根据《企业所得税法》的规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。企业分为居民企业和非居民企业。 所谓居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体及其他取得收入的组织，但不包括依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业和合伙企业。 任务一 企业所得税税法要素知识回顾 所谓非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。 任务一 企业所得税税法要素知识回顾 所谓实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。机构、场所是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括管理机构、营业机构、办事机构；工厂、农场、开采自然资源的场所；提供劳务的场所；从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；其他从事生产经营活动的机构、场所。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 任务一 企业所得税税法要素知识回顾 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 （二）扣缴义务人 任务一 企业所得税税法要素知识回顾 企业所得税的征税对象 二、 （一）居民企业的征税对象 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。所得包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得，利息所得，租金所得，特许权使用费所得，接受捐赠所得和其他所得。 任务一 企业所得税税法要素知识回顾 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。所谓实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，