3.1消费税税法要素知识回顾（课件）-《税收筹划》同步教学（北京邮电大学出版社）

知识目标 了解消费税税法要素的基本知识； 熟悉消费税税收筹划的基本思路； 掌握消费税税收筹划的主要手段和方式。 项目三 消费税税收筹划 技能目标 能够灵活运用各种税收筹划技术筹划消费税， 达到节税的目的。 学习任务 任务一 消费税税法要素知识回顾 消费税纳税人身份的筹划 消费税计税依据的筹划 任务二 任务三 消费税税率的筹划 任务四 项目三 消费税税收筹划 工作过程 熟悉消费税相关法律法规知识 提出税收筹划方案 比较各税收筹划方案 选择最佳方案 项目三 消费税税收筹划 案例导入 上海家化是一家生产护肤护发品的公司，同时还开发生产中高端化妆品。2019年，该公司推出了一款礼品套装，套装内包括一般的护肤品，也包括高端彩妆化妆品。其中，一般护肤品价值50元，高端化妆品价值450元。该营销活动总共发售1万套。后来，有税务专家给该公司建议，应该分别销售普通护肤品和高端化妆品，再由各地专柜组装为套装出售给消费者。 思考：如果你是公司财务经理，你会采纳专家的建议吗？ 项目三 消费税税收筹划 任务一 消费税税法要素知识回顾 消费税是指对特定的消费品和消费行为按消费流转额征收的一种商品税。具体来说，消费税是指对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售量或者销售额与销售数量相结合征收的一种流转税。现行消费税税法的基本规范，是2008年11月5日经国务院第34次常务会议修订通过并颁布、自2009年1月1日起实施的《中华人民共和国消费税暂行条例》（以下简称《消费税暂行条例》），以及2008年12月15日财政部、国家税务总局令第51号颁布的《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》（以下简称《消费税暂行条例实施细则》），同时根据2014年11月25日财政部、国家税务总局公布的《关于调整消费税政策的通知》（财税〔2014〕93号）进行调整。 消费税的纳税人 一、 消费税的纳税人，是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人。所称单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；所称个人是指个体工商户及其他个人。 任务一 消费税税法要素知识回顾 小 贴 士 “在中华人民共和国境内”是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在我国境内。 任务一 消费税税法要素知识回顾 消费税的税目及税率 二、 （一） 烟 烟，即以烟叶为原料加工生产的特殊消费品。卷烟是指将各种烟叶切成烟丝并按照一定的配方辅之以糖、酒、香料加工而成的产品。 任务一 消费税税法要素知识回顾 任务一 消费税税法要素知识回顾 小 贴 士 （1）卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。具体文件见《关于调整卷烟消费税的通知》（财税〔2015〕60号）。 （2）纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量。未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。 任务一 消费税税法要素知识回顾 （二） 酒 酒是酒精度在1度以上的各种酒类饮料，包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒。 任务一 消费税税法要素知识回顾 任务一 消费税税法要素知识回顾 小 贴 士 （1）白酒实行从价定率和从量定额复合计税，其中从量定额税率为每500克或每500毫升0.5元。 （2）对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。 任务一 消费税税法要素知识回顾 （三）高档化妆品 本税目征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。 高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。 本类消费品实行从价定率，税率为15%。 任务一 消费税税法要素知识回顾 （四）贵重首饰及珠宝玉石 本税目征收范围包括凡以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、玛瑙等高贵稀有物质和其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰，以及经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。该类消费品实行从价定率。其中，金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品，税率为5%；其他贵重首饰和珠宝玉石，税率为10%。 任务一