9.3税收管理体制和税收征收管理法律制度（课件）-《经济法基础》同步教学（北京邮电大学出版社）

第九章税 法 2 掌握增值税、消费税、关税的含义，理解它们各自的特点和主要课税对象 4 1 掌握税收的含义与特征，掌握税法的含义与构成要素 学习目标： 5 3 理解企业所得税和个人所得税的含义及其主要课税要素的内容 理解财产税、特定行为税和资源税的含义及其主要课税要素的内容 了解税收管理体制和税收征收管理法律制度 案例导入 公司为管理人员购买住房的税款征缴 某中外合资企业为高层管理人员购买了住房，所购房屋产权证均填写雇员姓名，并商定该雇员在企业工作达到8年，或对企业发展作出突出贡献者，可以完全拥有住房的所有权。企业仅按发放给雇员的现金工资收入代扣了个人所得税，对上述实物所得没有履行代扣义务。 案例导入 公司为管理人员购买住房的税款征缴 根据《中华人民共和国个人所得税法实施细则》第10条“个人所得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券”的规定，企业为雇员购买的房屋是该雇员取得的实物形式的应纳税所得。根据税法第10条“所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额”的规定，税务机关通过检查该企业的账表、凭证及雇员提供的相关凭证，确定了该企业共为4名高层职员购买了住房，总价款为144万元，从而确定应纳个人所得税所得总额为144万元。 请思考： 税务机关应如何处理？ 分析： 税务机关作出如下处理。 （1） 考虑到个人取得的实物价格较高，且所有权是随工作年限逐年取得的，可按企业规定取得财产所有权需达到的工作年限内（高于5年的按5年计算）平均分月计入工资、薪金所得征收个人所得税。 （2） 补纳自购房到现在6个月的应代扣的个人所得税款总计27 600元。 案例导入 一、税收管理体制 第三节 税收管理体制和税收征收管理法律制度 中央与地方事 权和支出的 划分 1 税务机 构改革 中央与地方 收入的划分 2 3 二、税收征收管理法律制度 第三节 税收管理体制和税收征收管理法律制度 （一）税务管理 2. 账簿、凭证管理 3. 纳税申报 1. 税务登记 二、税收征收管理法律制度 第三节 税收管理体制和税收征收管理法律制度 （二）税款征收 依法征税 1 2 3 税款的代扣、代收 税款的缴纳和延期缴纳 二、税收征收管理法律制度 第三节 税收管理体制和税收征收管理法律制度 （二）税款征收 滞纳金 4 5 6 减税、免税 超纳税款的处理 补缴和追征 7 二、税收征收管理法律制度 第三节 税收管理体制和税收征收管理法律制度 （三）税务检查 （四）法律责任和税务争议 纳税人、扣缴义务人违反税收征收管理规定的法律责任 1. 税务争议的处理 2. 知识小结 税收是国家为了实现其职能，凭借社会公共权力，根据法律法规，对纳税人包括法人企业、非法人企业和单位以及自然人强制无偿征收，取得财政收入的一种形式。税法是调整国家通过税务机关与纳税人之间产生的、无偿征收一定货币或者实物的税收征纳关系的法律规范的总称。所谓税收制度，是一个国家的税负结构、税收管理体制及征收管理制度的总称。 知识小结 根据征税对象的不同，可以把我国的现行税种划分为流转税、所得税、财产税、特定行为税和资源税。流转税是以商品流转额和非商品营业额（服务收入）为征税对象的一个税种。流转税这一税种包括增值税、消费税、营业税和关税等。所得税即收益税，是对企业和个人因为从事劳动、经营和投资所取得的各种收益为征税对象的税。所得税主要包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。财产税是指对拥有应纳税财产的人征收的一种地方税。特定行为税，又称特定目的税，是指对某些法定行为实施征收的一种税。资源税是以各种自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。 知识巩固 1.税收的含义和特征是什么？ 2.我国税收的体系构成如何？ 3.税法有哪些基本原则？ 4.我国企业所得税法的主要内容有哪些？ 5.我国税款征收制度的主要内容有哪些？ $$