11.3所得税和其他主要税（课件）-《经济法基础》同步教学（北京邮电大学出版社）

>>知识目标 1. 掌握税收的基本知识； 2. 掌握流转税和所得税的构成要素。 >>能力目标 1. 应用税收法律分析税收问题，正确处理各种涉税业务； 2. 能够正确计算各种流转税和所得税的应纳税额。 知识目标 第十一章　税收法律制度 西安市某交通部门有偿转让了高速公路的收费权，其财务人员施小姐向税务机关申报纳税时，税务人员告知其有偿转让高速公路收费权的行为应按营业税的“服务业”税目申报纳税。而施小姐则认为高速公路的收费权属于“无形资产”，应按“转让无形资产”税目申报纳税。 问：有偿转让高速公路收费权的行为属于“服务业”还是“转让无形资产”税目呢？ 案例导入 第十一章　税收法律制度 针对实际案例中所发生的问题，要求学生分为正方、反方两组进行辩论，将辩论结果填入下表。 第十一章　税收法律制度 中国公民王某为某文艺团体演员，2013年6月收入情况如下。 （1） 取得工薪收入6000元，第二季度的奖金4000元。 （2） 自编剧本取得某文工团给予的剧本使用费10000元。 （3） 每周参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入3000元。 （4） 取得单位集资利息收入5000元。 案例11-6 第三节　所得税和其他主要税 （一） 企业所得税的纳税人 1. 纳税人 一、 企业所得税 第三节　所得税和其他主要税 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。 （一） 企业所得税的纳税人 （1） 居民企业纳税人。（2） 非居民企业纳税人。 2. 纳税人的分类及其纳税义务 一、 企业所得税 第三节　所得税和其他主要税 企业所得税的征税对象是指企业的生产、经营所得和其他所得。具体包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。其中，居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 （二） 企业所得税的征税对象 第三节　所得税和其他主要税 （三） 企业所得税的税率 1. 基本税率（25%） 第三节　所得税和其他主要税 适用于居民企业和在中国境内设立机构、场所的且所得与机构、场所有关联的非居民企业。 （三） 企业所得税的税率 2. 低税率 第三节　所得税和其他主要税 低税率为20%。适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。但实际征税时适用10%的税率。符合条件的小型微利企业适用20%的税率。 （三） 企业所得税的税率 第三节　所得税和其他主要税 3. 优惠税率 国家需要重点扶持的高新技术企业，应减按15%的税率征收企业所得税。 （四） 企业所得税应纳税所得额的计算 1. 收入总额 第三节　所得税和其他主要税 （1） 销售货物收入。 （2） 提供劳务收入。 （3） 转让财产收入。 （4） 股息、红利等权益性投资收益。 （5） 利息收入。 （6） 租金收入。 （7） 特许权使用费收入。 （8） 接受捐赠收入。 （9） 其他收入。 （四） 企业所得税应纳税所得额的计算 2. 不征税收入 第三节　所得税和其他主要税 不征税收入包括： （1）财政拨款； （2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费； （3）政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。 （四） 企业所得税应纳税所得额的计算 第三节　所得税和其他主要税 3. 免税收入 （1）国债利息收入； （2）居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益； （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； （4）符合条件的非营利组织的收入。 （四） 企业所得税应纳税所得额的计算 第三节　所得税和其他主要税 4. 准予扣除项目 企业实际发生的与取得应纳税收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 （四） 企业所得税应纳税所得额的计算 第三节　所得税和其他主要税 （1） 工资、薪金支出。企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 （2） 职工福利费、工会经费、职工教育经费。 职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 （3） 社会保险费。 4. 准予扣除项目 （四） 企业所得税应纳税所得额的计算 第三节　所得税和其他主要税 （4） 利息费用。 企业在生产