10.3税收法律制度（课件）-《经济法基础》同步教学（同济大学出版社）

财经及税收法律制度 项目十 目 录 会计法律制度 模块一 审计法律制度 模块二 税收法律制度 模块三 知识目标 了解会计与审计的内涵及法律制度； 认知会计与审计的职能及机构运作； 了解我国财经税收法律体系的构成； 掌握常见的税收门类和基本原理。 能力目标 识别并分析会计与审计中的法律实务，规避企业运营风险； 能够运用财经税收知识解决税收问题，做到依法合理纳税。 学习目标 职业目标 运用财经税收法律思维和技能，解决企业管理运营财税实务。 思政目标 养成现代管理者自觉遵守财税法规的职业素养。 学习目标 税收法律制度 模块三 模块三 税收法律制度 一、 税收概述 （一） 税收的含义与特征 1.税收的含义 税收是指国家为了向社会提供公共产品、满足社会共同需要，按照法律的规定，参与社会产品的分配，强制、无偿取得财政收入的一种规范形式。税收是一种非常重要的政策工具，是国家财政收入的主要形式。 2.税收的特征 税收具有强制性、无偿性和固定性的基本特征。强制性是指国家以管理者的身份，不管纳税主体是否愿意，凭借国家政治的权力，通过法律规范，强制征税。无偿性是指纳税主体上缴国家税务，不再返还。固定性是指对象、税目、税率、纳税义务人、纳税方法和期限的预先设定。 模块三 税收法律制度 一、 税收概述 （二） 税收的分类 1.根据课税对象的属性分类 根据课税对象的属性不同，税收可分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。 （1）流转税。流转税是以商品生产、商品流通和劳务的流转为征税对象的一类税收。现行的增值税、消费税、关税就是流转税类。 （2）所得税。所得税即收益税，是以纳税人的各种收益额为征税对象的一类税收。我国目前所得税包括企业所得税和个人所得税。 （3）财产税。财产税是以纳税人拥有的财产数量或者财产价值为征税对象的一类税收，如房产税、车船使用税、城镇土地使用税等。 模块三 税收法律制度 一、 税收概述 （二） 税收的分类 1.根据课税对象的属性分类 （4）资源税。资源税是以自然资源和某些社会资源为征税对象的一类税收，如矿产资源税和盐税等。 （5）行为税。行为税是国家以纳税人的特定行为为征税对象的一类税收，如印花税、车辆购置税、城市建设维护税、契税等。 模块三 税收法律制度 一、 税收概述 （二） 税收的分类 2.根据征收管理权和收入支配权分类 根据征收管理权和收入支配权不同，税收可分为中央税、地方税和中央地方共享税。 （1）中央税。中央税包括消费税、关税、车辆购置税、海关代征的增值税、证券交易印花税。 （2）地方税。地方税包括土地增值税、印花税、城市建设维护税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、车船税、契税、耕地占用税。 （3）中央地方共享税。中央与地方共享税包括增值税、企业所得税、个人所得税、资源税。 模块三 税收法律制度 一、 税收概述 （二） 税收的分类 3.根据计税的标准不同分类 根据计税的标准不同分类，税收可分为从价税、从量税和复合税。从价税重在征税对象的价值，从量税重在征税对象的数量，而复合税兼顾二者。 模块三 税收法律制度 一、 税收概述 （二） 税收的分类 【例10-17】［判断］车辆购置税是从价税。（） 解析：按照税法，车辆购置税是按照征税对象的价值为计税依据的一种税收。因此，命题正确。 【例10-18】［判断］烟酒税是复合税。（） 解析：按照税法，对征税对象进行从价和从量结合的方法征税就是复合税。烟酒就是如此。因此，该命题正确。 模块三 税收法律制度 一、 税收概述 （二） 税收的分类 除此之外，税收分类还包括根据税种在税制结构中的不同地位和作用，税收可分为主体税和辅助税；以税收收入的实体形态为标准，可分为实物税和货币税；以征收的延续时间为标准，可分为经常税和临时税；根据税收和价格的组成关系，可分为价内税和价外税；根据税收是否具有特定用途为标准，可分为一般税和目的税；根据课税客体，可分为对人税和对物税；根据税制的总体设计类型，可分为单一税和复合税；根据应纳税额的确定方法，可分为定率税和配赋税；根据征税是否构成独立税种，可分为正税和附加税；依据税收负担的最终归宿，可分为直接税和间接税。 模块三 税收法律制度 二、 税法的含义及构成要素 （一） 税法的含义 税法是调整国家与纳税人之间税收征纳关系的法律规范的总称。它是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税、依法纳税的行为规范。 税法包括税收法令、条例、税则、施行细则、征收办法及其他有关税收的规定。税法由国家立法机关制定颁布，或由国家立法机关授权国家机关制定公布。一般来说，主要的税收法规，由全国人民代表大会审议通过，公布施行；税收条例（草案）和征收办法，由国务会议审议通过，公布施行；税法实施