8.4.2内部应收账款计提坏账准备的抵销（课件）《高级财务会计》（上海交通大学出版社）

合并财务报表 经管专业精品教材《高级财务会计》之八 第 1 页 — 1 — 与内部债权债务有关的抵销处理 04 内部债权债务项目本身的抵销 与内部债权债务有关的投资收益（利息收入）和利息费用的抵销 内部应收账款计提坏账准备的抵销 过渡页 TRANSITION PAGE 第 1 页 — 1 — 2 三、内部应收账款计提坏账准备的抵销 在应收账款采用备抵法核算其坏账损失的情况下，某一会计期间坏账准备的数额是以当期应收账款为基础计提的。在编制合并财务报表时，随着内部应收账款的抵销，与此相联系也需将内部应收账款计提的坏账准备抵销。具体做法是：先抵期初数，然后抵销期初数与期末数的差额。 （1）抵销坏账准备的期初数： 借：应收账款——坏账准备 贷：未分配利润——年初 （2）抵销本期计提（或冲回）的坏账准备数额， 借：应收账款——坏账准备 贷：资产减值损失 或： 借：资产减值损失 贷：应收账款——坏账准备 第四节 与内部债权债务有关的抵销处理 第 1 页 — 1 — 3 乙公司是甲公司的子公司。甲公司计提坏账准备的比例为5‰。2017年末，甲公司对乙公司应收账款余额为600 000元，当年甲公司对该应收账款计提了坏账准备3 000元。2018年末，甲公司对乙公司应收账款余额为800 000元，甲公司补提了坏账准备1 000元。2019年末，甲公司对乙公司应收账款余额为400 000元，甲公司转回了坏账准备2 000元。则2017年、2018年、2019年末合并财务报表的抵销分录为： 例题9 三、内部应收账款计提坏账准备的抵销 第四节 与内部债权债务有关的抵销处理 第 1 页 — 1 — 4 （1）2017年末的抵销分录： ① 抵销甲乙之间的债权债务： 借：应付账款 600 000 贷：应收账款 600 000 ② 抵销当年计提的坏账准备： 借：应收账款——坏账准备 3 000 贷：资产减值损失 3 000 例题8 三、内部应收账款计提坏账准备的抵销 第四节 与内部债权债务有关的抵销处理 第 1 页 — 1 — 5 （2）2018年末的抵销分录： ① 抵销甲乙之间的债权债务： 借：应付账款 800 000 贷：应收账款 800 000 ② 抵销坏账准备的期初数： 借：坏账准备 3 000 贷：未分配利润——年初 3 000 ③ 抵销当年计提的坏账准备： 借：应收账款——坏账准备 1 000 贷：资产减值损失 1 000 例题8 三、内部应收账款计提坏账准备的抵销 第四节 与内部债权债务有关的抵销处理 第 1 页 — 1 — 6 （3）2019年末的抵销分录： ① 抵销甲乙之间的债权债务： 借：应付账款 400 000 贷：应收账款 400 000 ② 抵销坏账准备的期初数： 借：应收账款——坏账准备 4 000 贷：未分配利润——年初 4 000 ③ 抵销当年转回的坏账准备： 借：资产减值损失 2 000 贷：应收账款——坏账准备 2 000 例题8 三、内部应收账款计提坏账准备的抵销 第四节 与内部债权债务有关的抵销处理 第 1 页 — 1 — 7 THANKS 第 1 页 — 1 — $$