5.2.2交易日的会计处理（课件）《高级财务会计》（上海交通大学出版社）

外币折算 经管专业精品教材《高级财务会计》之五 第 1 页 — 1 — 外币交易的会计处理 02 外币交易会计核算程序 外币交易的账户设置 外币交易的会计处理 过渡页 TRANSITION PAGE 第 1 页 — 1 — 二、外币交易的账户设置 外币统账制方法下，对外币交易的核算不单独设置科目，对外币交易金额因汇率变动而产生的差额可在“财务费用”科目下设置二级科目“汇兑差额”反映。该科目借方反映因汇率变动而产生的汇兑损失，贷方反映因汇率变动而产生的汇兑收益。期末余额结转入“本年利润”科目后一般无余额。 第二节 外币交易的会计处理 第 1 页 — 1 — 3 三、外币交易的会计处理 外币结算的采购业务，其本质同人民币结算的采购业务，会计处理思路基本相同，唯一不同的是在确定入账金额时，要将结算的外币按照适用的汇率折算为人民币后入账。同时，若确认了“应付账款”，则该账户受汇率变动的影响会产生汇兑损益。 （一）交易日的会计处理 采购业务 1 第二节 外币交易的会计处理 第 1 页 — 1 — 4 三、外币交易的会计处理 （一）交易日的会计处理 采购业务 1 甲股份有限公司属于增值税一般纳税人，记账本位币为人民币，外币交易采用交易日即期汇率折算。2019年11月2日，从美国某公司购入原材料200万美元，当日即期汇率为1美元＝6.6元人民币，货款尚未支付。进口关税为152万人民币，另缴纳进口环节增值税171.6万元人民币，税款均以银行存款支付。甲公司编制的会计分录为： 例题 1 第二节 外币交易的会计处理 第 1 页 — 1 — 5 三、外币交易的会计处理 （一）交易日的会计处理 采购业务 1 例题1解法如下： 。 借：原材料（2 000 000×6.6＋1 520 000） 14 720 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 716 000 贷：应付账款——美元账户 13 200 000 银行存款（1 520 000＋2 112 000） 3 236 000 第二节 外币交易的会计处理 第 1 页 — 1 — 6 三、外币交易的会计处理 外币结算的销售业务，其本质同人民币结算的销售业务，会计处理基本相同。唯一不同的是在确定入账金额时，要将结算的外币按照适用的汇率折算为人民币后入账。同时，若确认了“应收账款”，则该账户受汇率变动的影响会产生汇兑损益。 （一）交易日的会计处理 销售业务 2 第二节 外币交易的会计处理 第 1 页 — 1 — 7 三、外币交易的会计处理 （一）交易日的会计处理 销售业务 2 乙股份有限公司属于增值税一般纳税人，记账本位币为人民币，外币交易采用交易日即期汇率折算。2019年11月21日，向美国某公司出售产品300万美元，当日即期汇率为1美元＝6.7元人民币，货款尚未收到（不考虑增值税相关问题）。乙公司编制的会计分录为： 例题 2 第二节 外币交易的会计处理 第 1 页 — 1 — 8 三、外币交易的会计处理 （一）交易日的会计处理 销售业务 2 例题2解法如下： 。 借：应收账款——美元账户（3 000 000×6.7） 20 100 000 贷：主营业务收入 20 100 000 第二节 外币交易的会计处理 第 1 页 — 1 — 9 三、外币交易的会计处理 外币借款业务，其本质仍同人民币借款业务，借款日按借款的长短确认长期借款还是短期借款，同时确认的这两个负债科目受日后汇率变动的影响会产生汇兑损益。 （一）交易日的会计处理 外币借款业务 3 第二节 外币交易的会计处理 第 1 页 — 1 — 10 三、外币交易的会计处理 （一）交易日的会计处理 外币借款业务 3 丙股份有限公司记账本位币为人民币，外币交易采用交易日即期汇率折算。2019年12月1日，向中国银行借入120万欧元，期限6个月，年利率6%，到期还本付息。当日即期汇率为1欧元＝7.3元人民币，借入的欧元借款暂存银行，于次年初一次性使用。丙公司借入款项时，编制的会计分录为： 例题 3 第二节 外币交易的会计处理 第 1 页 — 1 — 11 三、外币交易的会计处理 （一）交易日的会计处理 外币借款业务 3 例题3解法如下： 。 借：银行存款——欧元账户（1 200 000×7.3）