5.2.1外币交易会计核算程序（课件）《高级财务会计》（上海交通大学出版社）

外币折算 经管专业精品教材《高级财务会计》之五 第 1 页 — 1 — 外币交易的会计处理 02 外币交易会计核算程序 外币交易的账户设置 外币交易的会计处理 过渡页 TRANSITION PAGE 第 1 页 — 1 — 一、外币交易会计核算程序 外币统账制，又称本币记账法，是指企业在外币业务发生时即折算为记账本位币入账，月末再将各外币账户的外币余额按月末汇率折算为记账本位币，折算后的记账本位币金额与账面记录的记账本位币金额之间的差额，确认为汇兑损益。 （一）外币交易会计处理的记账方法 外币统账制 1 第二节 外币交易的会计处理 第 1 页 — 1 — 3 一、外币交易会计核算程序 外币分账制，又称原币记账法，是指企业在外币业务发生时，直接按照原币记账，不需要按一定的汇率折算成记账本位币，月末再将所有原币的发生额按一定的市场汇率折算为记账本位币，并确认汇兑损益。 （一）外币交易会计处理的记账方法 外币分账制 2 从我国目前的情况看，绝大多数企业采用外币统账制，只有银行等少数金融企业由于外币交易频繁，涉及外币币种较多，可以采用分账制进行日常核算。 第二节 外币交易的会计处理 第 1 页 — 1 — 4 一、外币交易会计核算程序 （二）外币交易会计处理的基本程序 （1）将外币金额按照交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户；在登记有关记账本位币账户的同时，按照外币金额登记相应的外币账户。 （2）期末，将所有外币货币性项目的外币余额，按照期末即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额即为汇兑差额。 （3）结算外币货币性项目时，将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用——汇兑差额”科目。 第二节 外币交易的会计处理 第 1 页 — 1 — 5 THANKS 第 1 页 — 1 — $$