5.1.2外币交易的相关概念（课件）《高级财务会计》（上海交通大学出版社）

外币折算 经管专业精品教材《高级财务会计》之五 第 1 页 — 1 — 外币折算概述 01 外币、外币交易及外币折算 记账本位币及其确定要求 外币交易的相关概念 过渡页 TRANSITION PAGE 第 1 页 — 1 — 三、外币交易的相关概念 （一）汇率 汇率（EXRATE，是英文“Exchange Rate”的缩写），也称外汇行市或汇价，是以一国货币表示另一国货币的价格，即将一国货币兑换另一国货币的比率。由于世界各国（各地区）货币的名称不同，币值不一，所以一国货币对其他国家（或地区）的货币要规定一个兑换率，即汇率。 汇率的概念 1 第一节 外币折算概述 第 1 页 — 1 — 3 三、外币交易的相关概念 （一）汇率 又称应付标价法，是以一定单位（1、100、1 000、10 000）的外国货币为标准，折算为一定数额的本国货币的标价方法。这种方法被大多数国家（包括我国）所采用。在这种方法中，外国货币的数额固定不变，本国货币的数额随外币或本国货币价值的变化而变化。 汇率的标价方法 2 直接标价法 间接标价法 又称应收标价法，是以一定单位（如1个单位）的本国货币为标准，折算为若干单位的外国货币的标价方法。在间接标价法中，本国货币的数额保持不变，外国货币的数额随本国货币和外国货币的币值的变动而变化。 第一节 外币折算概述 第 1 页 — 1 — 4 三、外币交易的相关概念 （一）汇率 固定汇率是指由政府制定和公布，并只能在一定幅度内波动的汇率。 浮动汇率是指由市场供求关系决定的汇率。其涨落基本自由，一国货币市场原则上没有维持汇率水平的义务，但必要时可进行干预。 汇率的分类 3 （1）按照国际货币制度的演变，分为固定汇率和浮动汇率。 第一节 外币折算概述 第 1 页 — 1 — 5 三、外币交易的相关概念 （一）汇率 买入汇率，也称买入价，即银行向同业或客户买入外汇时所使用的汇率。 卖出汇率，也称卖出价，即银行向同业或客户卖出外汇时所使用的汇率。 中间汇率，是买入价与卖出价的平均数。西方明刊报道汇率消息时常用中间汇率，套算汇率也是根据有关货币的中间汇率套算得出。 现钞汇率，按照国际惯例，各种外币现钞一般不能在发行国国境以外流通使用，只有将外币兑换成本国货币，才能购买本国的商品和劳务，因此就有了买卖外汇现钞的汇率，即现钞汇率。 汇率的分类 3 （2）按照银行买卖外汇的角度 第一节 外币折算概述 第 1 页 — 1 — 6 三、外币交易的相关概念 （一）汇率 基本汇率，是本国货币与国际上某一关键货币的兑换比率。所谓关键货币是指在本国的国际收支中使用最多、国际储备中占比重最大、可以自由兑换并为世界各国普遍接受的某一外国货币，如美元。 套算汇率，是指根据基本汇率和国际外汇市场套算出来的一国货币对其他货币的汇率。 汇率的分类 3 （3）按照制定汇率的方法分类 第一节 外币折算概述 第 1 页 — 1 — 7 三、外币交易的相关概念 （一）汇率 即期汇率，也称现汇汇率，是指买卖外汇双方成交当天或两天以内进行交割的汇率。通常以中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价作为即期汇率。 远期汇率，也称期汇汇率，是交易双方达成外汇买卖协议，约定在未来某一时间进行外汇实际交割所使用的汇率。 汇率的分类 3 （4）按照外汇交易交割期限分类 第一节 外币折算概述 第 1 页 — 1 — 8 三、外币交易的相关概念 （一）汇率 历史汇率是指当取得外币资产或承担外币债务时的汇率。一般指已登记入账的账面汇率，即过去的记账汇率。 现行汇率，也称记账汇率，是指企业外币经济业务发生时会计记账当时所采用的汇率。 现行汇率和历史汇率是相对的，目前的现行汇率经过一段时间之后也就成了历史汇率。 汇率的分类 3 （5）按照与会计记账的关系分类 第一节 外币折算概述 第 1 页 — 1 — 9 三、外币交易的相关概念 （二）汇兑损益 汇兑损益，也称汇兑差额，是汇率浮动产生的结果。企业发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时，采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额。 汇兑损益的概念 1 简单地讲，汇兑损益是在各种外币业务的会计处理过程中，因采用不同的汇率而产生的会计记账本位币金额的差异。 第一节 外币折算概述 第 1 页 — 1 — 10 三、外币交易的相关概念 （二）汇兑损益 汇兑损益的分类 2 根据