第一节增值税基本内容（同步课件）《税收基础》高教版（第六版）同步精品课堂

第一节 增值税的基本内容 《税收基础》高教版（第六版） 同步精品课堂 第二章 增值税 1 第一节 增值税基本内容 同步精品课堂 2 一、增值税的概念、特点与类型 二、增值税的纳税人 三、增值税征税范围 目录 思考问题：作为学生的你，要纳税吗？ 导入 我们所有人都在纳税,不管你是没有收入的学生,还是月入上万元的白领,都在纳税。当我们走进超市选购各种商品的时候,无论购买的是牛奶、饼干、饮料,还是服装、鞋袜、图书,在结账付款时就会有一部分金额以税的形式包含在所付款项中。因此,即使没有收入，也在承担着税款。当发生商品(货物)买卖、劳务(服务)的提供与接受时,就产生了应税行为,这种税就是增值税。 导入 学生思考：增值税发票和普通发票在格式上有什么不同? 值税发票比普通发票多出了抵扣联！ 【带着问题开始新课】 纳税人:如何区分增值税一般纳税人和小规模纳税人; 征税范围:增值税的征税范围，不征收增值税的情形有哪些; 视同销售:哪些行为属于视同销售行为; 一般计税:销项税额如何计算，准予抵扣进项税额如何确认; 简易计税:小规模纳税人如何计算应纳税额。 价内税：产品在出厂销售之前就已定价 100元，定价时已把税款 5 元算入其中即税款5元是包含在100元价款之中的，因此叫“价内税”，如消费税。 价外税：商品的价格为 100 元，然后在定好的价格额外征一笔13元的税款，13 元是独立于 100 元之外收取的是价外税，如增值税。 进项税额：进项税额是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产支付或者负担的增值税额。 销项税额：销项税额是指纳税人发生应税销售行为，按照不含税销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税款。 计算公式：销项税额=不含税销售额×适用税率 一、增值税的概念、特点与类型 （一）概念 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 （二）增值税的特点 01 02 03 不重复征税 逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税款 税基广阔 思考：增值税的征收范围? （三）增值税的类型 增值税的类型 生产型增值税 消费型增值税 收入型增值税 思考：学生所纳增值税主要是 以下哪个类型？ 二、增值税纳税人和登记管理制度 【提示】 （1）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（除个体工商户以外的其他自然人）按小规模纳税人纳税。 （2）除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 三、增值税征税范围 （一）一般征税范围 （1）销售货物 在中国境内销售货物，是指销售货物的起运地或者所在地在境内。 销售货物是指有偿转让货物的所有权。货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 （3）部分纳税人之所以不能够成为一般纳税人,是因为这些纳税人的会计核算不够健全,无法向税务机关提供准确的税务资料,那么税务机关也就很难查清纳税人的销项税额和进项税额,从而无法准确计算纳税人到底要缴纳多少增值税。而如果纳税人的会计核算健全,税务机关就可以准确地计算纳税人的应税销售额,即使纳税人的销售额低于规定标准也不会影响征税。 思考： 一般纳税人可以改为 小规模纳税人吗？ （2）销售劳务 在中国境内销售劳务，是指提供的劳务发生地在境内。 销售劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务。 定义 说明 交通运输 服务 包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务 ①出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税 ②无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税 邮政服务 指中国邮政集团公司及其所属邮政企业所提供的邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务 ①邮政普遍服务：函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动 ②邮政特殊服务：义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物寄递等业务活动 ③其他邮政服务：邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动 （3）销售服务 电信服务 包括基础电信服务和增值电信服务 ①基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业 务活动，以及出租或者出售宽带、波长等网络元素的业务活动 ②增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短 信和彩信服务、电子数据和信息传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税 建筑服务 包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务（如，拆除建筑物 或构筑物、平整土地、园林绿化、搭脚手架、爆破、表面附着物剥离和清理） 金融服务 包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让。其中，邮政储蓄服务，也属于金融服务。 ①贷款服务