2.6增值税纳税期限的筹划（课件）-《税收筹划》同步教学（北京邮电大学出版社）

知识目标 了解增值税税法要素的基本知识； 熟悉增值税税收筹划的基本思路； 掌握增值税税收筹划的主要手段和方式。 项目二 增值税税收筹划 技能目标 能够灵活运用各种税收筹划技术筹划增值税， 达到节税的目的。 学习任务 任务一 增值税税法要素知识回顾 增值税纳税人身份的筹划 增值税计税依据的筹划 任务二 任务三 项目二 增值税税收筹划 学习任务 任务四 增值税税率的筹划 增值税税收优惠的筹划 增值税纳税期限的筹划 任务五 任务六 项目二 增值税税收筹划 工作过程 熟悉增值税相关法律法规知识 提出税收筹划方案 比较各税收筹划方案 选择最佳 方案 项目二 增值税税收筹划 案例导入 某家电销售公司欲进行促销活动：购买价值为5 000元的电视机一台，就赠送一个热水壶。该公司会计A认为，在开具增值税专用发票时应记录收入5 000元，赠送的热水壶视同销售处理；该公司会计B认为，可以根据热水壶成本为150元的情况，将热水壶的价格定为200元，而把电视机的价格定为4 800元，并使电视机和热水壶的价格在开具的增值税专用发票中分别得到体现。 思考：前后两种操作方法记录的收入都是5 000元。如果你是公司财务经理，你会采用哪种方法？ 项目二 增值税税收筹划 任务六 增值税纳税期限的筹划 增值税的纳税期限最长只有1个月，并且必须在次月15日内缴清税款。因此，在纳税期限上进行税收筹划余地很小。只有在推迟纳税义务发生时间上进行筹划，才能达到延期纳税的目的。根据增值税纳税义务发生时间和进项税额申报抵扣时间的相关规定，实现纳税期限后移的方式有以下几种。 税收法律法规依据 推迟销项税额发生时间的方式 1. （3） （1） （2）. 避免采用托收承付和委托收款等方式销售货物。 以实际收到的支付额开具增值税专用发票。 若预期不能及时收到货款，合同应采取赊销和分期付款结算方式。 任务六 增值税纳税期限的筹划 提前进项税额抵扣时间的方式 2. 购买方应选择可以尽早取得发票的交易方式和结算方式，并按税法规定时间限制认证抵扣。 对所有购进应税商品或劳务的进项税额先行认证抵扣，必要时再做进项税额转出处理。 接受投资、捐赠或分配的货物，可以通过协商方式，提前拿到发票和证明材料。 任务六 增值税纳税期限的筹划 赛象公司为增值税一般纳税人，2019年6月发生销售业务5笔，应收货款共计1 800万元（含税价）。其中，3笔共计1 000万元，货款两清；一笔300万元，两年后一次付清；另一笔一年后付250万元，一年半后付150万元，余款100万元两年后结清。请对其进行税收筹划。 【案例2.7】 典型案例 任务六 增值税纳税期限的筹划 筹划分析如下： 方案一：全部采取直接收款方式。 赛象公司若全部采取直接收款方式，则应在当月全部计算销售。 本月增值税销项税额=1 800÷（1＋13％）×13％=207.08（万元） 方案二：对未收到的300万元和500万元应收账款分别在货款结算中采用赊销和分期收款结算方式。 赛象公司若采用赊销和分期收款结算方式就可以延缓纳税。 任务六 增值税纳税期限的筹划 本月增值税销项税额=1 000÷（1＋13％）×13％=115.04（万元） 一年后支付的增值税销项税额=250÷（1＋13％）×13％＝28.76（万元）一年半后支付的增值税销项税额=150÷（1＋13％）×13％＝17.26（万元）两年后支付的增值税销项税额=（300＋100）÷（1＋13％）×13％＝46.02（万元） 可见，方案二比方案一的当期增值税销项税额少。虽然这些销项税额在以后期间需要清缴，但采用赊销和分期收款方式，可以延缓纳税时间，为企业节约大量的流动资金，充分利用了资金的时间价值。 任务六 增值税纳税期限的筹划 根据增值税纳税义务发生时间和进项税额申报抵扣时间的相关规定，赊销和分期收款结算方式都是以合同约定的日期为纳税义务的发生时间，这样可以实现纳税期限后移。企业在产品销售过程中，在应收货款一时无法收回或部分无法收回的情况下，可选择赊销或分期收款结算方式。 任务小结 任务六 增值税纳税期限的筹划 项目小结 增值税是以商品（含应税劳务和应税服务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。随着“营改增”的逐步进行，增值税征税范围进一步扩大。增值税作为第一大税种对于企业的税收筹划具有重要意义。企业采购、经营、销售的各个环节都涉及增值税的税收筹划，因而需要对其进行合理的筹划，以