2.3增值税计税依据的筹划（课件）-《税收筹划》同步教学（北京邮电大学出版社）

知识目标 了解增值税税法要素的基本知识； 熟悉增值税税收筹划的基本思路； 掌握增值税税收筹划的主要手段和方式。 项目二 增值税税收筹划 技能目标 能够灵活运用各种税收筹划技术筹划增值税， 达到节税的目的。 学习任务 任务一 增值税税法要素知识回顾 增值税纳税人身份的筹划 增值税计税依据的筹划 任务二 任务三 项目二 增值税税收筹划 学习任务 任务四 增值税税率的筹划 增值税税收优惠的筹划 增值税纳税期限的筹划 任务五 任务六 项目二 增值税税收筹划 工作过程 熟悉增值税相关法律法规知识 提出税收筹划方案 比较各税收筹划方案 选择最佳 方案 项目二 增值税税收筹划 案例导入 某家电销售公司欲进行促销活动：购买价值为5 000元的电视机一台，就赠送一个热水壶。该公司会计A认为，在开具增值税专用发票时应记录收入5 000元，赠送的热水壶视同销售处理；该公司会计B认为，可以根据热水壶成本为150元的情况，将热水壶的价格定为200元，而把电视机的价格定为4 800元，并使电视机和热水壶的价格在开具的增值税专用发票中分别得到体现。 思考：前后两种操作方法记录的收入都是5 000元。如果你是公司财务经理，你会采用哪种方法？ 项目二 增值税税收筹划 任务二 增值税纳税人身份的筹划 增值税一般纳税人实行税款抵扣制度，可以从销项税额中抵扣进项税额。增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，适用13%的基本税率；部分货物适用9%的低税率。增值税小规模纳税人实行简易征收，不允许抵扣进项税额，以销售额乘以征收率（3%）来计算应纳税额。 税收法律法规依据 任务三 增值税计税依据的筹划 销项税额的筹划 情境1 一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额： 销售额＝含税销售额÷（1+税率） 由此可以看出，增值税一般纳税人销项税额的多少，取决于销售额和税率这两个因素。在税率既定的情况下，当期销项税额筹划的关键在于确定当期销售额。对销售额的筹划应从价外费用、销售方式等方面进行考虑。 税收法律法规依据 青龙公司是增值税一般纳税人，其所销售的甲商品的进价为销价的70%。另外，该公司每销售原价1 000元商品，便发生可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用60元。该公司2019年5月拟对甲商品进行促销， 有以下三种方案可供选择。 方案一：8折销售。 方案二：按原价销售，但购物满800元，当日赠送价值200元的商品（购进价格为140元，均为含税价，下同）。 方案三：采取捆绑销售，即“加量不加价”方式，将200元的商品与800元的商品捆绑起来进行销售。 对顾客和企业来说，同样是800元人民币与原价1 000元的商品之间的交换，但对青龙公司来说选择哪种方式最有利呢？（不考虑城建税及教育费附加） 【案例2.3】 典型案例 任务三 增值税计税依据的筹划 筹划分析如下： 方案一：8折销售。 增值税销项税额=1 000×80%÷（1+13％）×13％=92.04（元） 增值税进项税额=1 000×70%÷（1+13％）×13％=80.53（元） 应纳增值税额=增值税销项税额-增值税进项税额=92.04-80.53=11.51（元） 应纳所得税额=［1 000×80%÷（1+13％）-1 000×70%÷（1+13％）-60］×25％=7.12（元） 任务三 增值税计税依据的筹划 方案二：按原价销售，但购物满800元，当日赠送价值200元的商品（购进价格为140元，均为含税价，下同）。 赠送200元的商品视同销售，消费者在购买商品时获得的额外商品属于偶然所得，需要缴纳个人所得税。赠送的商品成本和代缴的个人所得税不允许税前扣除。 增值税销项税额=800÷（1+13％）×13％+200÷（1+13％）×13％=115.04（元）增值税进项税额=800×70%÷（1+13％）×13％+200×70%÷（1+13％）×13％=80.53（元） 应纳增值税额=增值税销项税额-增值税进项税额=115.04-80.53=34.51（元） 应代扣代缴个人所得税额=200÷（1-20％）×20％=50（元） 应纳所得税额=［（800-800×70%）÷（1+13％）-60］×25％=38.10（元） 任务三 增值税计税依据的筹划 方案三：采取捆绑销售，即“加量不加价”方式，将200元的商