2.1增值税税法要素知识回顾（课件）-《税收筹划》同步教学（北京邮电大学出版社）

知识目标 了解增值税税法要素的基本知识； 熟悉增值税税收筹划的基本思路； 掌握增值税税收筹划的主要手段和方式。 项目二 增值税税收筹划 技能目标 能够灵活运用各种税收筹划技术筹划增值税， 达到节税的目的。 学习任务 任务一 增值税税法要素知识回顾 增值税纳税人身份的筹划 增值税计税依据的筹划 任务二 任务三 项目二 增值税税收筹划 学习任务 任务四 增值税税率的筹划 增值税税收优惠的筹划 增值税纳税期限的筹划 任务五 任务六 项目二 增值税税收筹划 工作过程 熟悉增值税相关法律法规知识 提出税收筹划方案 比较各税收筹划方案 选择最佳 方案 项目二 增值税税收筹划 案例导入 某家电销售公司欲进行促销活动：购买价值为5 000元的电视机一台，就赠送一个热水壶。该公司会计A认为，在开具增值税专用发票时应记录收入5 000元，赠送的热水壶视同销售处理；该公司会计B认为，可以根据热水壶成本为150元的情况，将热水壶的价格定为200元，而把电视机的价格定为4 800元，并使电视机和热水壶的价格在开具的增值税专用发票中分别得到体现。 思考：前后两种操作方法记录的收入都是5 000元。如果你是公司财务经理，你会采用哪种方法？ 项目二 增值税税收筹划 任务一 增值税税法要素知识回顾 增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。按照我国增值税法的规定，增值税是指对在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物以及销售服务、无形资产、不动产的单位和个人，就其货物、劳务、服务、无形资产、不动产的增值额和进口货物金额为计税依据而课征的一种流转税。 增值税的纳税人 一、 （一） 纳税义务人和扣缴义务人 根据《增值税暂行条例》和“营改增”的规定，凡在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物以及销售服务、无形资产、不动产的企业单位及个人，均为增值税的纳税人。其中，单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人是指个体工商户和其他个人。 任务一 增值税税法要素知识回顾 任务一 增值税税法要素知识回顾 单位租赁或承包给其他单位或者个人经营的承租人或者承包人为纳税人。 “营改增”试点的单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人；否则，以承包人为纳税人。 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务和应税服务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方或接受方为扣缴义务人。 （二） 一般纳税人和小额纳税人 一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。 兼有销售货物、提供应税劳务及应税服务的纳税人，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。 一般纳税人 1. 任务一 增值税税法要素知识回顾 小规模纳税人 2. 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。 任务一 增值税税法要素知识回顾 小 贴 士 一般纳税人和小规模纳税人的区别主要体现在以下几点。 （1）税率（征收率）不一样，小规模纳税人是3%，一般纳税人通常是13%。 （2） 一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。 （3） 一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人不能开具增值税专用发票。 任务一 增值税税法要素知识回顾 增值税的征税范围 二、 任务一 增值税税法要素知识回顾 1. 销售货物 2. 提供加工修理修配劳务。 6. 销售不动产 5.销售无形资产 8. 特殊经营行为和产品的税务处理 7.视同销售行为 3. 进口货物 4. 销售服务 增值税的税率和征收率 三、 我国增值税采用比例税率形式。为了发挥增值税的中性作用，原则上增值税的税率应该对不同行业的不同企业实行单一税率。实践中，为照顾一些特殊行业或产品也增设了低税率档次，对出口产品实行零税率。为了适应增值税