14.4 现金流量表（课件）《财务会计》（江苏大学出版社）

财务报告 财经专业“十三五”规划教材 《财务会计》之十四 第 1 页 — 1 — 4 现金流量表 过渡页 TRANSITION PAGE 第 1 页 — 1 — 一、现金流量表概述 现金流量表是反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的财务报表，是动态报表。 编制现金流量表的目的是为了向会计报表的使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流动情况，以便于了解和评价现金和现金等价物的流动和获取能力，并据以预测企业未来的现金流量。 （一）现金流量表的概念 第四节 现金流量表 第 1 页 — 1 — 3 一、现金流量表概述 1．可以提供企业的现金流量信息，从而对企业整体财务状况做出客观评价。 2．可以反映企业资产的变现能力、支付能力、偿债能力和对外筹资能力。 3．可以预测企业未来的发展情况。 4．便于报表使用者评估报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动。 （二）现金流量表的作用 第四节 现金流量表 第 1 页 — 1 — 4 一、现金流量表概述 现金是指企业库存现金及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。不能随时用于支付的存款不属于现金。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。 （三）现金流量表的编制基础 现金流量表中的现金概念即为编制基础，其含义是广泛的，它是指现金及现金等价物。 第四节 现金流量表 第 1 页 — 1 — 5 一、现金流量表概述 （四）现金流量的分类 （1） （2） （3） 1．经营活动产生的现金流量 主要包括销售商品、提供劳务、经营租赁等活动收到的现金；购买商品、接受劳务、广告宣传、交纳税金等活动支付的现金。 2．投资活动产生的现金流量 主要包括收回投资、取得投资收益、处置长期资产等活动收到的现金；购建固定资产、在建工程、无形资产等长期资产和对外投资等到活动所支付的现金等。 3．筹资活动产生的现金流量 主要包括接受投资、借入款项、发行债券等活动收到的现金等。 第四节 现金流量表 第 1 页 — 1 — 6 二、现金流量表的内容和结构 （一）现金流量表的内容 ① 经营活动产生的现金流量； ② 投资活动产生的现金流量； ③ 筹资活动产生的现金流量； ④ 现金流量净额； ⑤ 现金的期末余额。 企业的现金流量按交易的性质可分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。因此，现金流量表应反映以下内容： 第四节 现金流量表 第 1 页 — 1 — 7 二、现金流量表的内容和结构 （二）现金流量表的结构 我国企业现金流量表采用报告式结构，通过主表和补充资料两部分进行完整详细的列报，分类反映经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。其基本格式如表14-7所示。 表14-7 现金流量表 编制单位： 年 月 单位：元 项 目 本期金额 上期金额 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额 第四节 现金流量表 第 1 页 — 1 — 8 三、现金流量表的编制 （一）列报经营活动现金流量的方法 1）直接法，是指按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量，如销售商品、提供劳务收到的现金；购买商品、接受劳务支付的现金等就是按现金收入和支出的类别直接反映的。 2）间接法，是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。 第四节 现金流量表 第 1 页 — 1 — 9 三、现金流量表的编制 工作底稿法是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，结合有关账户的记录，对现金流量表的每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表的一种方法。采用工作底稿编制现金流量表的具体步骤如下： （二）现金流量表编制的技术方法 工作底稿法 1 第一步，将资产负债表项目的年初余额和期末金额过入工作底稿中与之对应项目期初数栏和期末数栏。 第二步，对当期