14.2资产负债表（课件）《财务会计》（江苏大学出版社）

财务报告 财经专业“十三五”规划教材 《财务会计》之十四 第 1 页 — 1 — 2 资产负债表 过渡页 TRANSITION PAGE 第 1 页 — 1 — 一、资产负债表概述 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表是根据“资产＝负债＋所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。资产负债表反映的是特定日期的财务状况，所以又称为静态报表。 （一）资产负债表的概念 第二节 资产负债表 第 1 页 — 1 — 3 一、资产负债表概述 反映企业的经济资源及其分布情况，以及企业的资本结构 可据以评价和预测企业的短期偿债能力 可据以评价和预测企业的长期偿债能力 有助于评价、预测企业的财务弹性 有助于评价、预测企业的经营绩效 （二）资产负债表的作用 第二节 资产负债表 第 1 页 — 1 — 4 二、资产负债表的内容和结构 （一）资产负债表的内容 （一） （二） （三） 表头：表头部分包括资产负债表的名称、编号、编制单位、编表时间和金额单位等内容。由于该表反映企业在某一时点总的财务状况，属于静态报表，因此，一定要注明是某年某月某日的报表。 表体：表体是资产负债表的主体部分，主要反映资产负债表各项目的内容。资产负债表包括资产、负债和所有者权益三个会计要素，各要素按一定的标准进行分类，并按一定的顺序加以排列。 补充资料：补充资料包括附注和附列资料等内容，用以填列一些不能直接列入资产负债表的项目，如采用的主要会计处理方法、会计处理方法的变更情况，有关重要项目的明细资料等。 第二节 资产负债表 第 1 页 — 1 — 5 二、资产负债表的内容和结构 （二）资产负债表的结构 在我国，资产负债表采用账户式结构，报表分为左右两方，左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态；右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。资产负债表左右双方平衡，即资产总计等于负债和所有者权益总计。资产负债表的基本格式如表14-1所示。 第二节 资产负债表 第 1 页 — 1 — 6 二、资产负债表的内容和结构 （二）资产负债表的结构 资产 期末 余额 年初 余额 负债和所有者权益 （或股东权益） 期末 余额 年初 余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 应收利息 应付职工薪酬 … … 长期股权投资 长期应付款 资产总计 负债和所有者权益总计 表14-1 资产负债表 编制单位： 年 月 日 单位：元 第二节 资产负债表 第 1 页 — 1 — 7 三、资产负债表的编制 （一）“年初余额”栏填列 资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本年度资产负债表“年初余额”栏内。 第二节 资产负债表 第 1 页 — 1 — 8 三、资产负债表的编制 （二）“期末余额”栏填列 1．根据总账账户余额填列 2．根据明细账账户余额计算填列 3．根据总账账户和明细账账户余额分析计算填列 4．根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列 5．综合运用上述填列方法分析填列 第二节 资产负债表 第 1 页 — 1 — 9 三、资产负债表的编制 （三）各项目具体填列说明 （1）“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”账户期末余额的合计数填列。 （2）“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。本项目应当根据“交易性金融资产”账户和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账户的期末余额填列。。 … …（详见教材P299-301） （28）“其他非流动资产”项目，反映企业除以上资产以外的其他非流动资产。本项目应根据有关账户的期末余额填列。 资产