1.1债务重组概述（课件）《高级财务会计》（上海交通大学出版社）

债务重组 经管专业精品教材《高级财务会计》之一 第 1 页 — 1 — 债务重组概述 01 债务重组的概念 债务重组的方式 过渡页 TRANSITION PAGE 第 1 页 — 1 — 一、债务重组的概念 债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。 “债务人发生财务困难”，是指因债务人出现资金周转困难、经营陷入困境或者其他原因，导致其无法或者没有能力按原定条件偿还债务；“债权人作出让步”，是指债权人同意发生财务困难的债务人现在或者将来以低于重组债务账面价值的金额或价值偿还债务；“债权人作出让步”的情形主要包括：债权人减免债务人部分债务本金或利息、降低债务人应付债务的利率等。 债务人发生财务困难是债务重组的前提，而债权人作出让步是债务重组的实质。 第一节 债务重组概述 第 1 页 — 1 — 3 二、债务重组的方式 1．以资产清偿债务 以资产清偿债务，是指债务人转让其资产给债权人以清偿债务的债务重组方式。 2．债务转为资本 债务转为资本，是指债务人将债务转为资本，同时债权人将债权转为股权的债务重组方式。 3．修改其他债务条件 修改其他债务条件，是指修改不包括上述第一、第二种情况情形在内的债务条件进行债务重组的方式，如减少债务本金、降低利率、免去应付未付的利息等。 4．以上三种方式的组合 以上三种方式的组合，又称混合债务重组，是指同时采用以上三种方法共同清偿债务的债务重组形式。 第一节 债务重组概述 第 1 页 — 1 — 4 二、债务重组的方式 4．以上三种方式的组合 以上三种方式的组合，又称混合债务重组，是指同时采用以上三种方法共同清偿债务的债务重组形式。例如，以转让资产清偿某项债务的一部分，另一部分债务通过修改其他条件进行债务重组。其形式主要包括： （1）债务的一部分以资产清偿，另一部分则转为资本。 （2）债务的一部分以资产清偿，另一部分则修改其他债务条件。 （3）债务的一部分转为资本，另一部分则修改其他债务条件。 （4）债务的一部分以资产清偿，一部分转为资本，另一部分则修改其他条件。 小贴士: 第一节 债务重组概述 第 1 页 — 1 — 5 THANKS 第 1 页 — 1 — $$