项目一 认识税收筹划（课件）-《税收筹划》同步教学（北京邮电大学出版社）

知识目标 能计算资金的时间价值； 能运用资金时间价值进行决策； 能进行投资风险价值的计算及其风险的衡量； 会计算投资报酬率。 项目一 认识税收筹划 技能目标 能够理解税收筹划的主要技术，并能将其运 用到具体税种的筹划上。 学习任务 项目一 认识税收筹划 任务一 税收筹划的含义、特点和原则 税收筹划的基本原理和主要技术 税收筹划的概念、分类及防范 任务二 任务三 工作过程 熟悉税收筹划基本原则 理解税收筹划原理 熟悉税收筹划技术 规避收税筹划风险 项目一 认识税收筹划 案例导入 上海泰和公司是一家生产速食食品的公司，是小规模纳税人。该公司为少交税，在销售商品时开具自制收据，并从仓库直接发货，不走“营业收入”账户，使其2016—2018年共隐瞒收入500万元，少交增值税15万元。 思考：以上行为属于税收筹划吗？ 项目一 认识税收筹划 税收筹划的含义 一、 （一） 基本概念 任务一 税收筹划的含义、特点和原则 本书认为税收筹划是指纳税人在不违反法律、法规的前提下，通过对经营、投资、理财等涉税事项做出事先的谋划与安排，以实现企业价值最大化或股东权益最大化的一种行为。税收筹划实质上是纳税人的一项财务管理内容，也是纳税人的一种财务管理活动。 任务一 税收筹划的含义、特点和原则 税收筹划的终极目标是实现企业价值最大化。 （1） （2） （3） （4） 税收筹划的含义 税收筹划的前提是不能违反税法。 税收筹划是经济业务发生前进行的专业谋划。 税收筹划的主体是纳税人。 任务一 税收筹划的含义、特点和原则 （二） 其他相关概念 偷税是指负有纳税义务和扣缴义务的人或企事业单位及其负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，故意违反国家税收法规，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或不列、少列收入，或者进行虚伪的纳税申报的手段，不缴或者少缴应当缴纳的税款，并且达到法定偷税数额的行为。偷税是纳税人故意采取各种非法欺骗手段，达到不缴或少缴税款的目的的行为。显然，偷税具有非法性和欺骗性。对于偷税行为，轻则违法，重则犯罪。 偷税 1. 任务一 税收筹划的含义、特点和原则 漏税 2. 漏税是指纳税人并非故意未缴或者少缴税款的行为。其是由于不熟悉税法规定和财务制度，或者由于工作粗心大意等原因造成的。例如，错用税率，漏报应税项目，少计应税数量，错算销售金额和经营利润等。税法规定，对漏税者，税务机关应当令其限期照章补缴所漏税款；逾期未缴的，从漏税之日起，按日加收一定的滞纳金。 任务一 税收筹划的含义、特点和原则 骗税 3. 骗税是指通过假报出口、虚报价格、伪造涂改报关单等手段骗取出口退税款的行为。税法规定，有骗取出口退税行为的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。显然，骗税同偷税一样，具有非法性和欺骗性。对于骗税行为，轻则违法，重则犯罪。 任务一 税收筹划的含义、特点和原则 小 贴 士 对骗取出口退税罪的处罚有以下规定。 （1）数额较大，构成犯罪的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金。 （2） 数额巨大或者有其他严重情节的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金。 （3）数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或者没收财产。 任务一 税收筹划的含义、特点和原则 抗税 4. 抗税是指纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。对抗税行为，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，还应依法追究其刑事责任。情节轻微、未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。 任务一 税收筹划的含义、特点和原则 欠税 5. 欠税是指纳税人、扣缴义务人逾期未缴纳税款的行为。纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。 任务一 税收筹划的含义、特点和原则 避税 6. 避税是指纳税人采用不违法的手段，利用税法中的漏洞和空白获取税收利益的行为。避税筹划既不违法也不合法，而是处于两者之间，是一种非违法的活动。例如，很多注册在英属维尔京群岛的公司，就是