12.3期间费用（课件）《财务会计》（江苏大学出版社）

费用 财经专业“十三五”规划教材 《财务会计》之十二 第 1 页 — 1 — 3 期间费用 过渡页 TRANSITION PAGE 第 1 页 — 1 — 一、期间费用概述 （一）期间费用的概念 期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。期间费用包含以下两种情况： 一是企业发生的支出不产生经济利益，或者即使产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。 二是企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债，而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用计入当期损益。 第三节 期间费用 第 1 页 — 1 — 3 一、期间费用概述 （二）期间费用的内容 （一） （二） （三） 管理费用：管理费用是指企业为组织和管理生产经营发生的各种费用。企业生产车间（部门）和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出，也作为管理费用核算。 销售费用：销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。 财务费用：财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益，以及相关的手续费、企业发生的现金折扣等。 第三节 期间费用 第 1 页 — 1 — 4 二、期间费用的核算 （一）账户设置 1．“管理费用”账户 该账户属于损益类账户，其借方核算企业发生的各项管理费用，贷方核算期末转入“本年利润”账户的管理费用，期末结转后无余额。该账户可按管理费用的费用项目进行明细分类核算。商品流通企业管理费用不多的，可不设本账户，相关核算内容可并入“销售费用”账户核算。 2．“销售费用”账户：该账户属于损益类账户，其借方核算企业发生的各项销售费用，贷方核算期末转入“本年利润”账户的销售费用，期末结转后无余额。该账户可按销售费用的费用项目进行明细分类核算。 3．“财务费用”账户：该账户属于损益类账户，其借方核算企业发生的各项财务费用，贷方核算期末转入“本年利润”账户的财务费用，期末结转后无余额。该账户可按财务费用的费用项目进行明细分类核算。 账户 设置 第三节 期间费用 第 1 页 — 1 — 5 二、期间费用的核算 （二）管理费用的核算 【例12-3-1】 2019年4月5日，某公司为拓展产品销售市场发生业务招待费10 000元，用银行存款支付。 根据财税〔2016〕36号文第二十七条：（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。因此，此处不能抵扣相关的进项税额。 该公司编制的会计分录为： 借：管理费用——业务招待费 10 000 贷：银行存款 10 000 第三节 期间费用 第 1 页 — 1 — 6 二、期间费用的核算 （二）管理费用的核算 【例12-3-2】 2019年7月22日，某公司就一项产品的设计方案向有关专家进行咨询，以现金支付咨询费50 000元，增值税额 3 000元，取得增值税专用发票。 根据财税〔2016〕36号文相关注释，公司因管理的需要聘请专业人士对公司管理、审计、法律等相关业务所进行咨询发生的费用，适用6%的增值税税率，取得增值税专用发票可以抵扣。 借：管理费用——咨询费 50 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 000 贷：库存现金 53 000 第三节 期间费用 第 1 页 — 1 — 7 二、期间费用的核算 （二）管理费用的核算 【例12-3-3】 2019年9月份，某公司行政部共发生费用216 000元，其中：行政人员薪酬150 000元，行政部专用办公设备折旧费45 000元，报销行政人员差旅费21 000元（假定报销人员均未预借差旅费，且该差旅费中住宿费未取得专用发票。 目前差旅费中，唯一能够抵扣的只有住宿费，适用6%的增值税税率。由于出差乘坐的车、船、飞机等属于旅客运输服务，出差的伙食费属于餐饮服务，所以根据36号文相关规定不得从销项税额中抵扣。 该公司编制的会计分录为： 借：管理费用 216 000 贷：应付职工薪酬 150 000 累计折旧 45 000 库存现金 21 000 第三节 期间费用 第 1