11.7纳税担保（课件）-《税收基础》同步教学（北京邮电大学出版社）

学习情境十一税收征收管理制度 1 2 3 4 5 6 7 模块一 税务登记 模块二 帐薄.凭证管理 模块三 纳税申报 模块四 税款征收 模块五 税务检查 模块六 税收法律责任 模块七 纳税担保 知识目标： 1.了解税务登记的范围和种类； 2.掌握账簿、凭证的设置和保管； 3.了解纳税申报的主体、内容和方式； 4.掌握税款征收制度和征收方式； 5.了解税务检查的内容、形式和方法； 6.了解税收法律责任的类型； 7.了解纳税担保的范围和形式。 税收征收管理制度 税收征收管理制度 税收征收管理是国家征税机关 依据国家税收法律、行政法规的规定，按照统一的标准，通过一定的程序，对纳税人应纳税款组织收缴、入库的活动。具体来说，税收征收管理是国家将税收政策贯彻实施到每个纳税人，有效地组织税收收入及时、足额入库的一系列活动的总称。 模块七 纳税担保 纳税担保是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。 模块七 纳税担保 纳税担保的 范围 三 纳税担保的 形式 纳税担保的 类型 模块七 纳税担保 一、纳税担保的类型 依据所采用形式，可将其分为人的担保和物的担保。   人的担保是指纳税保证人以保证方式为纳税人提供的纳税担保。  物的担保是指纳税人或者第三人以其未设置或者未全部设置担保物权的财产提供的担保，包括抵押与质押两种方式。 模块七 纳税担保 二、纳税担保的范围 纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。用于纳税担保的财产、权利的价值不得低于应当缴纳的税款、滞纳金，并考虑相关的费用。纳税担保的财产价值不足以抵缴税款、滞纳金的，税务机关应向提供担保的纳税人或纳税担保人继续追缴。用于纳税担保的财产、权利的价格估算，除法律、行政法规另有规定外，由税务机关参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算。 模块七 纳税担保 三、纳税担保的形式 （三）纳税质押 （一）纳税保证 （二）纳税抵押 BRAND IMAGE BRAND IMAGE 知识小结 www.themegallery.com 知 识 小 结   税务登记又称纳税登记，是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。除国家机关、个人（自然人）和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，纳税人都应当申报办理税务登记。税务登记分为设立登记、变更登记、注销登记、停业与复业登记四种。 账簿是纳税人、扣缴义务人连续记录其各种经济业务的账册或簿籍。凭证是纳税人用来记录经济业务，明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明。广义的账簿、凭证管理包括账簿、凭证的设置、保管，财务会计制度管理及发票管理。 纳税申报是指纳税人在发生法定纳税义务后按照税法或税务机关规定的期限和内容向主管税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为。狭义的纳税申报主体仅指纳税人，广义的纳税申报主体还包括扣缴义务人。税务机关应当建立、健全纳税人自行申报纳税制度。纳税人、扣缴 知识小结 www.themegallery.com 知 识 小 结 义务人可以直接办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或其他方式办理纳税申报。 税款征收是国家税务机关依照税收法律、法规规定将纳税人应缴纳的税款组织征收入库的一系列活动的总称。税款征收制度主要包括征纳主体制度，代扣代缴、代收代缴税款制度，税收减免制度等。按照应纳税款的计算方法划分，税款征收方式可以分为查账征收和核定征收；依照税款征收主体划分，税款征收方式可以分为自行征收和委托代征。 税务检查是税务机关根据税收法律、行政法规的规定对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况进行监督、审查和处理的总称。税务检查的内容主要包括检查纳税人履行纳税义务情况，以及检查税务机关和税务人员执行税收征收管理法律制度的情况。 税收征管中的法律责任是指在税收征收管理中违法主体因 知识小结 www.themegallery.com 知 识 小 结 其违法行为所应承担的法律后果。这些责任主要涉及违反 税务管理基本规定行为的法律责任，扣缴义务人违反账簿、凭证管理的法律责任，纳税人、扣缴义务人未按规定进行纳税申报的法律责任，对偷税的认定及其法律责任，等等。 纳税担保是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。依据所采用形式，纳税担