6.4企业所得税的征收管理（课件）-《税收基础》同步教学（北京邮电大学出版社）

学习情境六企业所得税 3 模块三 资产的税务处理 2 1 4 模块四 企业所得税的征收管理 模块二 企业所得税的计算 模块一 企业所得税基础认知 知识目标： 1.了解企业所得税的纳税人、征税对象和税率； 2.掌握企业所得税应纳税额的计算原理； 3.了解资产的税务处理； 4.了解企业所得税的税收优惠； 5.掌握企业应纳税额的计算方法。 企业所得税 企业所得税 企业所得税是 规范和处理国家与企业分配关 系的重要形式，企业所得税制度的设计合理与否，不仅影响到财政收入，还关系到国家整体经济的持续发展。一个国家企业所得税税率的高低影响着该国资源的配置效率和经济发展速度。如何分配企业创造的新价值，既关系国家税收对经济调节作用的发挥，又涉及企业生产经营积极性的调动。 模块四 企业所得税的征收管理 纳税期限 一 纳税地点 二 纳税申报 三 税收优惠 四 模块四 企业所得税的正说管理 （一） 持续经营期间 在企业持续经营期间，企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。 在企业持续经营期间，企业应分月或分季预缴所得税。企业应当按照月度或者季度的实际利润额预缴。按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。 （二） 清算期间 企业在年度中间终止经营活动的，应当以清算期间作为一个纳税年度。企业应当自实际经营终止之日起60日内向税务机关办理当期企业所得税的汇算清缴。 纳税义务发生时间 一 模块四 企业所得税的征收管理 （一） 居民企业   居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。企业登记注册地是指企业依照国家有关规定登记注册的住所地。 （二） 非居民企业   非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但是与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。   非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。 纳税地点 三 模块四 企业所得税的征收管理 纳税申报 三 企业所得税以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。  企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送企业所得税预缴纳税申报表，预缴税款。  企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送企业所得税年度纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。  在办理注销登记前，企业应当就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。  扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送企业所得税扣缴报告表。  企业在纳税年度内无论盈利还是亏损，都应当依照《企业所得税法》规定的期限向税务机关报送“企业所得税预缴纳税申报表”、“企业所得税年度纳税申报表”、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。 模块四 企业所得税的征收管理 税收优惠 四 高新技术企业优惠 （一） 小型微利企业优惠 （二） 减计收入和加计扣除优惠 （三） 免征与减征优惠 （四） 创投企业优惠 （五） 非居民企业优惠 （六） 税额抵免优惠 （七） 民族自治地方的税收优惠 （八） 知识小结 知 识 小 结 企业所得税是指对我国境内的一切企业和其他取得收入的组织，就它们在一定期间内的生产经营所得和其他所得而征收的一种税。企业所得税是以企业为纳税人，以企业一定期间的纯所得额为计税依据而征收的一种税。  企业所得税的纳税义务人是指在我国境内的企业和其他取得收入的组织，企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。   知识小结 知 识 小 结   企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，这是据以计算企业所应缴纳的企业所得税税款的基数。企业资产的税务处理是指税务机关计算征收税款时，对纳税人各项经济业务活动按照税务机关确定的核算原则和核算标准进行办理的过程。资产的税务处理具体涉及固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产