6.3资产的税务处理（课件）-《税收基础》同步教学（北京邮电大学出版社）

学习情境六企业所得税 3 模块三 资产的税务处理 2 1 4 模块四 企业所得税的征收管理 模块二 企业所得税的计算 模块一 企业所得税基础认知 知识目标： 1.了解企业所得税的纳税人、征税对象和税率； 2.掌握企业所得税应纳税额的计算原理； 3.了解资产的税务处理； 4.了解企业所得税的税收优惠； 5.掌握企业应纳税额的计算方法。 企业所得税 企业所得税 企业所得税是 规范和处理国家与企业分配关 系的重要形式，企业所得税制度的设计合理与否，不仅影响到财政收入，还关系到国家整体经济的持续发展。一个国家企业所得税税率的高低影响着该国资源的配置效率和经济发展速度。如何分配企业创造的新价值，既关系国家税收对经济调节作用的发挥，又涉及企业生产经营积极性的调动。 模块三资产的税务处理 企业资产的税务处理是指税务机关计算征收税款时，对纳税人各项经济业务活动按照税务机关确定的核算原则和核算标准进行办理的过程。 任务情境： 模块三资产的税务处理 固定资产的税务处理 一 生产性生物资产的税务处理 二 无形资产的税务处理 三 长期待摊费用的税务处理 四 投资资产的税务处理 五 存货的税务处理 六 企业转让资产的税务处理 七 模块三资产的税务处理 固定资产的税务处理 一 固定资产 的计价 4. 计提折旧 的最低年限 2. 固定资产 折旧的 计提范围 3. 折旧的方法 模块三资产的税务处理 生产性生物资产的税务处理 二 1. 生产性生物资产的计价 2. 计提折旧的方法 3. 计提折旧的最低年限 生产性 生物资 的税务 处理 模块三资产的税务处理 无形资产的税务处理 三 3. 不得计算摊销费用扣除的无形资产 2. 无形资产的摊销 1. 无形资产的计价 模块三资产的税务处理 长期待摊费用的税务处理 四 企业长期待摊费用是指已经支出，但根据权责发生制原则，应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在一年以上（不含一年）的各项费用，主要包括除开办费以外，摊销期限在一年以上的固定资产修理支出、租入固定资产改良支出以及其他待摊费用。应由本期负担的借款利息、租金等，不应计入“长期待摊费用”科目。长期待摊费用应在受益期内按期平均摊销，计入损益。   计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。  （1） 已足额提取折旧的固定资产的改建支出。固定资产的改建支出是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。改建的固定资产延长使用年限的，应当适当延长折旧年限。   模块三资产的税务处理 长期待摊费用的税务处理 四  （2） 租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。改建的固定资产延长使用年限的，应当适当延长折旧年限。  （3） 固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出。  ① 修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上。  ② 修理后固定资产的使用年限延长两年以上。固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。  （4） 其他应当作为长期待摊费用的支出。其他应当作为长期待摊费用的支出自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。 模块三资产的税务处理 投资资产的税务处理 五 식품 분야 잔류 농약 검사 부적합 농산물 압류 폐기 재질 및 용출 시험 위생용품 품질 검사 영양성분 및 안전성검사 식품 첨가물 검사 投资资产是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。投资资产按照以下方法确定成本。  （1） 通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。  （2） 通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。 模块三资产的税务处理 存货的税务处理 六 1. 存货成本的确定 2. 存货的成本计算方法 模块三 资产的税务处理 企业转让资产的税务处理 七 企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。资产的净值是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。企业转让资产获得的是转让财产所得。由于企业所得税原则上仅针对纯收入征税，所以转让财产所得应当是转让收入减去财产净值。 $$