6.2企业所得税的计算（课件）-《税收基础》同步教学（北京邮电大学出版社）

学习情境六企业所得税 3 模块三 资产的税务处理 2 1 4 模块四 企业所得税的征收管理 模块二 企业所得税的计算 模块一 企业所得税基础认知 知识目标： 1.了解企业所得税的纳税人、征税对象和税率； 2.掌握企业所得税应纳税额的计算原理； 3.了解资产的税务处理； 4.了解企业所得税的税收优惠； 5.掌握企业应纳税额的计算方法。 企业所得税 企业所得税 企业所得税是 规范和处理国家与企业分配关 系的重要形式，企业所得税制度的设计合理与否，不仅影响到财政收入，还关系到国家整体经济的持续发展。一个国家企业所得税税率的高低影响着该国资源的配置效率和经济发展速度。如何分配企业创造的新价值，既关系国家税收对经济调节作用的发挥，又涉及企业生产经营积极性的调动。 模块二 企业所得税的计算 一 企业所得税的计税依据 企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，这是据以计算企业所应缴纳的企业所得税税款的基数。根据《企业所得税法》第五条规定：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。  其计算公式为：   企业应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损 模块二 企业所得税的计算 一 企业所得税的计税依据 （一）收入总额 1.销售货物收入 4.股息·红利等 权益性投资收入 7.特许权使用费 收入 2.提供劳务收入 5.利息收入 8.接受捐赠收入 3.转让财产收入 6.租金收入 9.其他收入 模块二 企业所得税的计算 一 企业所得税的计税依据 （二）不征税收入 财政拨款 1 Diagram 2 Diagram 3 Diagram 2 Diagram 3 国务院规定的 其他不征税收入 3 依法收取并纳入 财政管理的行政 事业性收入·政府 性基金 2 模块二 企业所得税的计算 一 企业所得税的计税依据 （三）免税收入 Diagram 2 Diagram 2 免税收入本身属于企业应税收入，具有可税性。出于经济社会政策考虑，国家免于征收。企业的下列所得，可以免征企业所得税：  （1） 国债利息收入；  （2） 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；  （3） 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；  （4） 符合条件的非营利组织的收入。   模块二 企业所得税的计算 一 企业所得税的计税依据 （三）免税收入 Diagram 2 Diagram 2  企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：  （1） 从事农、林、牧、渔业项目的所得；  （2） 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；  （3） 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；  （4） 符合条件的技术转让所得；  （5） 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 模块二 企业所得税的计算 一 企业所得税的计税依据 （四） 准予扣除的项目 不得扣除的项目 准予扣除的具体项目 2 3 准予扣除的基本项目 1 模块二 企业所得税的计算 二 企业所得税应纳税额的计算 Title 按月（或季）预 缴所得税的计算 2. 年终汇算清缴的 所得税的计算 3. 境外已纳税款 扣除的计算 $$