6.1企业所得税基础认知（课件）-《税收基础》同步教学（北京邮电大学出版社）

学习情境六企业所得税 3 模块三 资产的税务处理 2 1 4 模块四 企业所得税的征收管理 模块二 企业所得税的计算 模块一 企业所得税基础认知 知识目标： 1.了解企业所得税的纳税人、征税对象和税率； 2.掌握企业所得税应纳税额的计算原理； 3.了解资产的税务处理； 4.了解企业所得税的税收优惠； 5.掌握企业应纳税额的计算方法。 企业所得税 企业所得税 企业所得税是 规范和处理国家与企业分配关 系的重要形式，企业所得税制度的设计合理与否，不仅影响到财政收入，还关系到国家整体经济的持续发展。一个国家企业所得税税率的高低影响着该国资源的配置效率和经济发展速度。如何分配企业创造的新价值，既关系国家税收对经济调节作用的发挥，又涉及企业生产经营积极性的调动。 模块一 企业所得税基础认知 企业所得税是指对我国境内的一切企业和其他取得收入的组织，就它们在一定期间内的生产经营所得和其他所得而征收的一种税。  企业所得税是以企业为纳税人，以企业一定期间的纯所得额为计税依据而征收的一种税。从世界各国来看，企业的法律形态主要有独资企业、合伙企业和公司企业等三种，然而各国对独资企业和合伙企业一般征收个人所得税，对公司企业则征收企业所得税。 任务情境： 模块一 企业所得税基础认知 企业所得税基础认知 二 扣缴义务人 三 征税对象 四 税率 一 纳税义务人 模块一 企业所得税基础认知 一 纳税义务人 企业所得税的纳税义务人是指在我国境内的企业和其他取得收入的组织。企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，这是根据企业纳税义务范围的宽窄进行分类的方法，不同的企业在向中国政府缴纳所得税时，纳税义务不同。《企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《企业所得税法实施条例》）将依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业排除在企业所得税纳税义务人之外。  1. 居民企业 2. 非居民企业 模块一 企业所得税基础认知 二 扣缴义务人 企业所得税的扣缴义务人主要是针对非居民企业设置。非居民企业在下列情况下取得所得时，以支付人为扣缴义务人。  （1） 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。 （2） 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。   模块一 企业所得税基础认知 三 征税对象 6. 其他所得 5. 利息所得租金所得、特许权使用费所得 4. 权益性投资所得 征税对象 3. 转让财产所得 2. 提供劳务所得 1. 销售货物所得 （二） 非居民企业的征税对象 （一） 居民企业的征税对象 （三）所得来源的确定 模块一 企业所得税基础认知 四 税率 企业所得税税率 企业所得税实行比例税率。比例税率简便易行，透明度高，不会因征税而改变企业间收入分配比例，有利于促进效率的提高。   现行企业所得税法在借鉴国际经验，充分考虑我国经济发展和内外资企业税收负担水平的基础上将企业所得税率设计为两档。  （1） 基本税率为25%。基本税率适用于居民企业和在中国境内设立机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。  （2） 低税率为20%。低税率适用于在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。但实际征税时适用10%的税 率。 $$