学习情境五 关税（课件）-《税收基础》同步教学（北京邮电大学出版社）

学习情境五 关税 2 模块二 关税的计算 3 1 模块一 关税基础认知 模块三 关税的征收管理 关税 知识目标： 1.了解关税的征税对象、纳税义务人和税率； 2.掌握关税减免知识； 3.掌握关税完税价格的确定方法及应纳税额 的计算方法； 4.熟悉关税的征收管理。 关税 关税是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象而征收的一种商品税。关税与其他税收的性质是一致的，征税主体都是国家。不同的是，其他税收主要是由税务机关征收，而关税是由海关征收。国家对有形物品征收关税，对无形物品不征收关税。 模块一 关税基础知识 任务情境： （一） 按通过关境的货物的流向分类 1.进口关税 2.出口关税 3.过境关税 （二） 按计税标准分类 1.从量关税 2.从价关税 3.复合关税 4.选择关税 5.滑动关税 （三） 按征税性质分类 1.普通关税 2.优惠关税 3.差别关税 任务情境： 一 关税的分类 模块一 关税基础知识 关税的征税对象是指准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品，物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。 任务分析： 二 征税对象 模块一 关税基础知识 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。进出口货物的收、发货人是指依法取得对外贸易经营权，并进口或者出口货物的法人或者其他社会团体。进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；以邮递和其他方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。 三 纳税义务人 模块一 关税基础知识 四 税率 税率 行李和邮 递物品税率 一 进口关税税率 二 出口关税税率 模块一 关税基础知识 五 关税减免 （一）法定 减免税 （二）特定 减免税 （三）临时 减免税 模块二 关税的计算 关税的计算以进出口货物或物品的数量或价格作为计税依据，其中主要的和比较复杂的是依据价格计税。计算关税时所依据的价格是关税完税价格。 任务情境： 模块二 关税的计算 应纳税额的计算 关税完税价格 （一） 从价关税应 纳税额的计算 （二） 从量关税应 纳税额的计算 （三） 复合关税应纳税额的计算 （一）进口货物 的完税价格 （二）出口货物 的完税价格 （四） 滑动关税应 纳税额的计算 模块三 关税的征收管理 一 关税的缴纳 二 关税的强制执行 三 关税的退还 四 关税的补征和追征 五 关税的纳税争议 关税的 征收管理 模块三 关税的征收管理 四 关税的征和追征 一 关税的缴纳 运输货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进（出）境地海关申报，海关根据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税和进口环节代征税，并填发税款缴款书。纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。如关税缴纳期限的最后一日是周末或法定节假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日过后的第一个工作日。为方便纳税义务人，经申请且海关同意，进（出）口货物的纳税义务人可以在设有海关的指运地（起运地）办理海关申报、纳税手续。关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。 模块三 关税的征收管理 一 关税的纳 二 关税的强制执行 1. 征收关税滞纳金   滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。具体计算公式为：   关税滞纳金金额=滞纳关税税额×滞纳金征收比率×滞纳天数 模块三 关税的征收管理 一 关税的纳 二 关税的强制执行  2. 强制征收   如纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。强制扣缴即海关从纳税义务人在开户银行或者其他金融机构的存款中直接扣缴税款。变价抵缴即海关将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款。 模块三 关税的征收管理 一 关税的纳 三 关税的退还 按规定，有下列情形之一的，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存