4.1营业税基础认知（课件）-《税收基础》同步教学（北京邮电大学出版社）

学习情境四营业税 2 模块二 营业税的计算 3 1 模块一 营业税基础认知 模块三 营业税的征收管理 知识目标： 1.了解营业税的征税范围、纳税义务人和扣缴义务人、 税目、税率、税收优惠； 2.熟练掌握营业税营业额的确定、应纳税额的计算方法； 3.熟悉营业税的征收管理。 营业税 营业税 营业税是以应税商品或应税劳务的营业额为计税依据的一种流转税。它是世界各国普遍征收的一种税种，也是我国流转税的主要税种，是地方政府财政收入的主要来源。在1994年进行的税制改革过程中，营业税作为一种重要税种被保留了下来。它在增加国家财政收入和促进市场经济发展两个方面发挥了积极的作用。 模块一 营业税基础认知 1.中国境内 （1） 提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内。 （2） 所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内。 （3） 所转让或者出租土地使用权的土地在境内。 （4） 所销售或者出租的不动产在 境内。 任务情境： 一 营业税的征收范围 模块一 营业税基础认知 2.有偿提供 有偿提供是指纳税人通过提供应税劳务、转让无形资产或转让不动产所有权而取得货币、货物或者其他经济利益。 3.征税范围 a 应税劳务 b 无形资产 c 不动产 任务情境： 模块一 营业税基础认知 4.特殊的应税行为 （1） 视同发生的应税行为。纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为。  ① 单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人。  ② 单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为。  ③ 财政部、国家税务总局规定的其他情形。 （2） 混合销售行为。 ①一般规定 ②特殊规定 （3） 兼营应税行为和货物或者非应税劳务行为。 任务情境： 模块一 营业税基础认知 二 营业税的纳税人及扣缴义务人 1.营业税纳税人的一般 规定 2.营业税纳税人的特殊 规定 （一） 营业税的纳税人 模块一 营业税基础认知 二 营业税的纳税人及扣缴义务人 （1） 委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。  （2） 建筑安装业务实行分包或转包的，其应纳税款以总承包人为扣缴义务人。  （3） 境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有分支机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。  （4） 单位或者个人进行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人；演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款也以售票者为扣缴义务人。  （5） 分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人。  （6） 个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。  （7） 财政部规定的其他扣缴义务人。 （二）营业税的扣缴义务人 模块一 营业税基础认知 三 营业税的税目及税率 税目 征收范围 税率 一 交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 3% 二 建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3% 三 金融保险业 包括金融业务和保险业务两部分 5% 四 邮电通信业 包括邮政业务和电信业务两方面 3% 五 文化体育业 包括文化业和体育业两部分 3% 模块一 营业税基础认知 税目 征收范围 税率 六 娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉OK厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 5%~20% 七 服务业 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他 5% 八 转让无形资产 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、商誉 5% 九 销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物 5% 模块一 营业税基础认知 三 营业税的税收优惠 （一）营业税的起征点 营业税起征点是指纳税人营业额合计达到起征点。纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点的，免征营业税；达到起征点的，依照规定全额计算缴纳营业税。营业税起征点的适用范围限于个人。 营业税起征点的幅度规定如下： （1） 按期纳税的，为月营业额5 000～20 000元； （2） 按次纳税的，为每次（日）营业额300～500元。  省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。 （二）营业税的减免优惠 模块一 营业税的基础认知 1.营业税的免征 除规定外，营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的营业额；未分别核算营业额的，不得免税、减税。 2.营业税的暂免征收