3.3消费税的征收管理（课件）-《税收基础》同步教学（北京邮电大学出版社）

学习情境三消费税 2 模块二 消费税的计算 3 1 模块一 消费税基础认知 模块三 消费税的征收管理 知识目标： 1.了解消费税的类型和征税范围； 2.掌握消费税应纳税额的计算原理； 3.熟练掌握消费税额计算中自产自用、委托加工的要点； 4.掌握消费税从价定率、从量定额和复合计税的计算方法； 5.熟悉消费税的纳税申报。 消费税 消费税 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量在特定环节征收的一种流转税。它能够调节我国的产业结构，引导消费方向，调节收入，从而保证我国财政收入的稳定、平抑物价、平衡供求关系，在国民经济建设中发挥了重要作用。 模块三 消费税的征收管理 纳税义务发生时间 一 纳税期限 二 纳税地点 三 纳税申报 四 消费税的纳税环节 五 模块三 消费税的征收管理 纳税义务发生时间 一 1. 按赊销和分期 收款结算方式 2. 按预收货款 结算方式 3. 按托收承付和 委托银行收款结 算方式 4. 按其他结算 方式 （一） 销售应税消费品的 纳税义务发生时间 （二） 自产自用应税消费品的 纳税义务发生时间 （三） 委托加工应税消费品的 纳税义务发生时间 （四） 进口应税消费品的 纳税义务发生时间 模块三 消费税的征收管理 纳税期限 二 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 模块三 消费税的征收管理 纳税地点 三 纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。 模块三 消费税的征收管理 纳税地点 三 纳税人销售的应税消费品以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。 委托加工的应税消费品，除受托方为个体经营者外，由受托方向所在地主管税务机关解缴代收的税款。委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。 模块三 消费税的征收管理 纳税申报 四 1.三自纳税 3.定期定额 2.自报核缴 模块三 消费税的征收管理 消费税的纳税环节 五 生产 销售的 应税消费 2. 自产自用 的应税消费品的 纳税环节 3. 委托加工 的应税消费品的 纳税环节 4. 进口的应税 消费品的纳 税环节 5. 金银首饰 消费税的 纳税环节 模块三 消费税的征收管理 消费税的纳税环节 五 知 识 小 结 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种流转税。我国现行的消费税有14个消费税税目。应税消费品的具体税目包括烟，酒及酒精，化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，成品油，汽车轮胎，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子和实木地板。消费税的税率有两种形式，一种是比例税率，另一种是定额税率。消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的。 模块三 消费税的征收管理 消费税的纳税环节 五 知 识 小 结 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人销售的应税消费品以及自产自用