3.2消费税的计算（课件）-《税收基础》同步教学（北京邮电大学出版社）

学习情境三消费税 2 模块二 消费税的计算 3 1 模块一 消费税基础认知 模块三 消费税的征收管理 知识目标： 1.了解消费税的类型和征税范围； 2.掌握消费税应纳税额的计算原理； 3.熟练掌握消费税额计算中自产自用、委托加工的要点； 4.掌握消费税从价定率、从量定额和复合计税的计算方法； 5.熟悉消费税的纳税申报。 消费税 消费税 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量在特定环节征收的一种流转税。它能够调节我国的产业结构，引导消费方向，调节收入，从而保证我国财政收入的稳定、平抑物价、平衡供求关系，在国民经济建设中发挥了重要作用。 模块二 消费税的计算 消费税的征收采用从价定率、从量定额及从价定率和从量定额相结合的复合征收三种方法。具体采用哪种方法主要根据课税对象的具体情况来确定。对一些价格差异不大，计量单位规范的应税消费品宜采用从量定额办法征收；而对一些价格差异较大，计量单位不规范的消费品则只能采用从价定率办法计税；从2001年5月1日起，我国开始对白酒和卷烟在从价定率征税的基础上再按从量定额征收消费税，复合计税的征收办法开始在消费税中使用。 任务情境： 模块二 消费税的计算 消费税的计算 从价定率 计算方法 三 从价定率 和量定额 复合计算方法 从量定额 计算方法 消费税应 纳税额计算 的特殊情况 出口应税 消费品的退 （免）税的计算 模块二 消费税的计算 一、从价定率计算的方法 （一）销售额的确定 采用从价定率计算的应税消费品的计税依据是应税消费品的销售额。其应纳税额的计算公式为：   应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率 （二）含增值税销售额的换算 模块二 消费税的计算 二、从量定额计算方法 应纳税额=应税消费品的销售数量×单位税额 销售数量是指纳税人生产、进口或委托加工收回的应税消费品的数量。具体为：  （1） 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；  （2） 自产自用消费品的，为应税消费品的移送使用数量；  （3） 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品的数量；  （4） 进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。 模块二 消费税的计算 三、从价定率和从量定额复合计算方法 我国现行消费税政策要求对卷烟、粮食白酒 和薯类白酒采用从价定率和从量定额的复合计税方法征税。其应纳税额的计算公式为：   应纳税额=应税销售数量×定额税率＋应税销售额×比例税率 模块二 消费税的计算 四、消费税应纳税额的特殊情况 1.잠재 고객 （五）进口应税 消费品应纳税 额的计算 （四）外购应税 消费品已纳 税款的扣除 （三）兼营不同 税率应税消费 品的计算 （二）委托加工 应税消费品应 纳税额的计算 （一）自产自用 应税消费品应 纳税额的计算 1. 用于连续生产应税消费品的纳税规定 2. 用于其他方面的纳税规定 3. 组成计税价格 1. 委托加工应税消费品的确定 2. 代收代缴税款的规定 3. 组成计税价格的计算 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，分别 计算应纳消费税税额。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费 品销售的，从高适用税率。 由于某些应税消费品是用外购的已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产 出来的应税消费品计算征税时，税法规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品 已纳的消费税税款。 1. 从价定率办法计税 组成计税价格=（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率） 2. 从量定额办法计税 应纳消费税税额=应纳消费品数量×消费税单位税额 3. 复合办法计税 应纳消费税税额=组成计税价格×消费税税率＋应税消费品数量×消费税单位税额 模块二 消费税的计算 五、出口应税消费品的退（免）税的计算 （一） 出口退（免）税的规定 1. 出口免税并退税 2. 出口免税但不退税 3. 出口不免税也不退税 （二） 出口应退消费税税额的计算 从价定率征收消费税 2. 从量定额征收消费税 （三） 出口应税消费品办理退（免）税后的处理 $$