2.3增值税的征收管理（课件）-《税收基础》同步教学（北京邮电大学出版社）

学习情境二增值税 2 模块二 增值税的计算 3 1 模块一 增值税基础认知 模块三 增值税的征收管理 知识目标： 1.理解增值税的计税依据； 2.熟悉增值税的纳税人、税目、纳税环节； 3.掌握增值税应纳税额的计算方法； 4.掌握混合销售行为、兼营行为和特殊销售方式的税务处理。 增值税 增值税 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，以其取得的增值额为课税对象所征收的一种流转税。增值税与其他流转税相比，不是对商品（或劳务）的销售额征税，而是对商品生产、销售过程中产生的增值额征税。由于增值额在实务当中是很难准确计算的一个数据，所以在实务中采用的是间接计税的办法，即购进扣税法。 模块三 增值税的征收管理 纳税义务发生时间 一 纳税期限 二 纳税地点 三 减免税优惠 四 纳税申报 五 模块三 增值税的征收管理 纳税义务发生时间 一 （1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 （2） 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 （3） 采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 （4） 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 模块三 增值税的征收管理 纳税义务发生时间 一 （5） 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 （6） 销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。   （7） 纳税人发生视同销售货物行为中第③项至第⑧项的，为货物移送的当天。 模块三 增值税的征收管理 一、规模经济理论 （一）理论的主要内容 纳税期限 二 在明确了纳税义务发生时间后，还要掌握纳税期限，以保证能按期纳税。《增值税暂行条例》规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。   模块三 增值税的征收管理 一、规模经济理论 （一）理论的主要内容 纳税期限 二 纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。需要注意，以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。 模块三 增值税的征收管理 （1） 固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。 （2） 固定业户到外县（市）销售货物或者提供应税劳务的，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。 （3） 非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。 （4） 进口货物，应当向报关地海关申报纳税。 知识链接 纳税地点 三 模块三 增值税的征收管理 减免税优惠 四 （一）起征点 （1） 销售货物的，为月销售额5 000～20 000元。  （2） 提供应税劳务的，为月销售额5 000～20 000元。  （3） 按次纳税的，为每次（日）销售额300～500元。  需要注意的是，增值税起征点的适用范围仅限于个人。 1. 《增值税暂行条例》规定的免税项目 2. 国务院批准的其他免税项目   （二）免税优惠 1. 销售下列自产货物实行增值税即征即退的政策 2. 销售下列自产货物实行增值税即征即退50%的政策 （三）减税优惠 模块三 增值税的征收管理 一、规模经济理论 （二）理论的价值 纳税申报 五 根据《税收征收管理法》及其实施细则、《增值税暂行条例》和《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定，国家制定了《增值税一般纳税人纳税申报办法》（以下简称《办法》）。《办法》规定，凡增值税一般纳税人（以下简称纳税人）均应按《办法》进行纳税申报；纳税人进行纳税申报必须实行电子信息采集；使用防伪税控系统开具增值税专用发