2.1增值税基础认知（课件）-《税收基础》同步教学（北京邮电大学出版社）

学习情境二增值税 2 模块二 增值税的计算 3 1 模块一 增值税基础认知 模块三 增值税的征收管理 知识目标： 1.理解增值税的计税依据； 2.熟悉增值税的纳税人、税目、纳税环节； 3.掌握增值税应纳税额的计算方法； 4.掌握混合销售行为、兼营行为和特殊销售方式的税务处理。 增值税 增值税 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，以其取得的增值额为课税对象所征收的一种流转税。增值税与其他流转税相比，不是对商品（或劳务）的销售额征税，而是对商品生产、销售过程中产生的增值额征税。由于增值额在实务当中是很难准确计算的一个数据，所以在实务中采用的是间接计税的办法，即购进扣税法。 模块一 增值税基础认知 1.生产型增值税 2.收入型增值税 3.消费型增值税 任务情境： 一 增值税的类型 （一）增值税征税的基本范围 （1）销售货物。 (2)提供加工·修理修配劳务。 （3)报关进口货物。 （二）增值税增税范围的特殊项目 （三）增值税征税范围的特殊行为 任务分析： 模块一 增值税基础认知 二 增值税的征税范围 （一）增值税小规模纳税人的认定及管理 1.增值税小规模纳税人的认定 2.增值税小规模纳税人的管理 （二）一般纳税人的认定 模块一 增值税基础认知 三 纳税义务人和扣缴义务人 模块一 增值税基础认知 四 税率 税率 3.征收率 1.基本税率 2.低税率 增值额作为增值税的计税依据，只是对增值税本质理论上的一种抽象，在实务中并不是直接根据增值额来计算应纳税额的。现行的规定是采用购进扣税法，即用销项税额减进项税额的办法来计算应纳增值税税额。对于小规模纳税人则采用销售额乘以征收率的简易办法来计算应纳增值税税额。 任务情境： 模块二 增值税的计算 模块二 增值税的计算 任务分析： 一 一般纳税人应纳税额的计算 三 进口货物应纳税额的计算 一 一般纳税人应纳税额的计算 Add Your Text 二 小规模纳税人 应纳税额的计算 四 出口货物退（免） 税的计算 模块二 增值税的计算 任务分析： （二）进项税额的计算 （一）销项税额的计算 （三）应纳税额的计算 一 一般纳税人应纳税额的计算 模块二 增值税的计算 任务分析： 销项税额的计算公式 销项税额=销售额×税率 （一）销项税额的计算 销售额的确定 （1）销售额的一般规定。 （2）价税合并收取的销售额 （3）混合销售行为的销售额 （4）视同销售行为和销售价格偏低时销售额的确定。 （5）特殊销售方式的销售额 （6）以外汇结算时销售额的确定。 一 一般纳税人应纳税额的计算 模块二 增值税的计算 （二）进项税额的计算 1.进项税额 的含义 2.进项税额的 确定 3.不得从销项 税额中抵扣的 进项税额 一 一般纳税人应纳税额的计算 模块二 增值税的计算 （三）应纳税额的计算 进项税额抵扣的限定时间 扣减当期销项税额的规定 扣减当期进项税额的规定 进项税额不足抵扣的税务处理 计算销项税额的限定时间 一 一般纳税人应纳税额的计算 模块二 增值税的计算 小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，按简易办法计税，即按销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得开具增值税专用发票。其应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝销售额×征收率 式中的销售额与增值税一般纳税人计算增值税时的销售额规定内容一致，是销售货物和提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括按3%的征收率所收取的增值税额。  在计算应纳增值税额时要把含税销售额换算为不含税的销售额。换算公式为：   不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） 二小规模纳税人应纳税额的计算 模块二 增值税的计算 三 进口货物应纳税额的计算 （一） 进口货物的纳税义务人 （二） 进口货物的征税范围 （三） 进口货物的适应税率 （四） 进口货物应纳税额的计算 模块二 增值税的计算 （四）出口货物退（免）税的计算 对出口的凡属已征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物外，都属于出口退（免）税的货物范围，应退还已征增值税和消费税并免征出口环节的增值税和消费税。 1、 出口货物退（免）税的基本政策 出口货物退（免）税的适应范围 1. “免、抵、退”税的计算方法 2. “先征后退”的计算方法 出口货物退 （免）税的计算方法 1.出口免税并退税 2.出口免税单并不退税 3.出口不免税也不退税 出口货物退（免） 税的基本政策 出口货物退税率是指出口货物的应退税额与计税依据之间的比例。我国现