8.2短期借款（课件）《财务会计》（江苏大学出版社）

流动负债 财经专业“十三五”规划教材 《财务会计》之八 第 1 页 — 1 — 2 短期借款 过渡页 TRANSITION PAGE 第 1 页 — 1 — 一、短期借款的概念 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以内（含1年）的各种借款，如生产周转借款、流动资金借款、结算借款、卖方信贷和临时借款等，短期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借入的款项。 第二节 短期借款 第 1 页 — 1 — 3 二、短期借款的核算 企业从银行或其他金融机构借入款项时，应签订借款合同，注明借款金额、借款利率和还款时间等。取得短期借款时，借记“银行存款”账户，贷记“短期借款”账户。 （一）短期借款的取得 第二节 短期借款 第 1 页 — 1 — 4 二、短期借款的核算 企业取得短期借款而发生的利息费用，应按借款用途计入财务费用或在建工程。银行或其他金融机构一般按季末月份结算利息，每季度的前两个月不支付利息。 （二）短期借款利息费用 第二节 短期借款 第 1 页 — 1 — 5 二、短期借款的核算 企业短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”账户，贷记“银行存款”账户。 （三）短期借款的偿还 【例8-2-1】 光明股份有限公司因生产经营的临时性需要，向银行申请并于2019年7月1日取得借款600 000元，期限3个月，年利率9%，按月预提利息费用，到期一次还本付息。根据有关原始凭证，编制的会计分录为： （1）7月1日，借入资金时，编制的会计分录为： 借：银行存款 600 000 贷：短期借款 600 000 第二节 短期借款 第 1 页 — 1 — 6 二、短期借款的核算 （三）短期借款的偿还 （2）7月31日确认当月利息费用4 500元（600 000×9%÷12）时，编制的会计分录为： 借：财务费用 4 500 贷：应付利息 4 500 8月31日，编制同样的会计分录。 9月底支付三季度利息时，编制的会计分录为： 借：应付利息 9 000 财务费用 4 500 贷：银行存款 13 500 （3）10月1日，支付本金600 000元时，编制的会计分录为： 借：短期借款 600 000 贷：银行存款 600 000 第二节 短期借款 第 1 页 — 1 — 7 THANKS 第 1 页 — 1 — $$