4.6.1存货清查（课件）《财务会计》（江苏大学出版社）

存货 第 1 页 — 1 — 6 存货的期末计量 过渡页 TRANSITION PAGE 第 1 页 — 1 — 一、存货清查 企业在进行存货的日常收发及保管过程中，因种种原因可能会造成存货实际结存数量与账面结存数量不符。为了确保账实相符，企业应定期或不定期进行存货盘点。发生存货盘盈、盘亏及毁损时，应及时查明原因，并进行账务处理，以保证账实相符。 第六节 存货的期末计量 第 1 页 — 1 — 3 一、存货清查 （一）存货清查的方法 存货清查通常采用实地盘点的方法。在清查时，通过点数、过磅等方法，确定实存数量。对于一些无法通过具体的方法进行度量的存货，则应通过测量、估计等方法确定其实际数量。有些存货还要通过物理方法或化学方法来检查其质量是否合格、是否变质等。 第六节 存货的期末计量 第 1 页 — 1 — 一、存货清查 （一）存货清查的方法 主管： 会计分录： 复核： 盘点人： 货号 规格 品名 单位 上月结存 本月收进 本月拨出 实际盘点 本月销货 数量 金额 数量 金额 数量 金额 数量 单价 金额 数量 金额 合 计 实际 结算 账面结存余额 实际盘 存总额 盘多 金额 盘少 金额 本月实 际金额 规定 损耗率 规定 损耗额 超出规定 损耗额 表4-9 库存商品盘点报告表 盘点单位： 年 月 日 实物负责人： 共 页第 页第 号 第六节 存货的期末计量 第 1 页 — 1 — 一、存货清查 （二）存货清查的核算 存货盘盈 1 存货发生盘盈，是存货的实存数大于存货的账面数。在发生存货盘盈时，应编制“库存商品盘点报告表”及时办理存货入账手续，调整账目记录，使账实相符，同时查明盘盈原因，如果存货盘盈是由于收发计量或核算上的误差等原因告成的，应报经批准后，冲减管理费用。 【例4-6-1】 胜利公司在年末进行存货清查，发生盘盈库存商品（A商品）一批，数量20件，现行市价为100元/件。发生盘盈时，编制的会计分录为： 借：库存商品——A商品 2 000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2 000 经查，A商品是由于记账错误造成的，经批准后进行处理，计入管理费用，编制的会计分录为： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2 000 贷：管理费用 2 000 第六节 存货的期末计量 第 1 页 — 1 — 一、存货清查 （二）存货清查的核算 存货盘亏 2 属于自然损耗产生的定额内损耗，经批准后转作管理费用。 属于收发计量差错和管理不善等原因造成的短缺或毁损，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，然后将净损失计入管理费用。 属于自然灾害或意外事故造成的存货毁损，应先扣除残料价值和可收回的保险赔偿，然后将净损失转作营业外支出。 存货发生盘亏，是存货的实存数小于存货的账面数。造成存货盘亏和毁损的原因有多种，报经批准后，应根据不同的原因，分别不同的情况进行处理： 第六节 存货的期末计量 第 1 页 — 1 — 一、存货清查 （二）存货清查的核算 存货盘亏 2 【例4-6-2】 胜利公司在年末进行存货清查，发生A材料盘亏毁损，账面成本为 1 000元，增值税为130元。由于A材料毁损是属于非正常损失，采购A材料的增值税进项税额不得从当期销项税额中抵扣。编制的会计分录为： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 130 贷：原材料——A材料 1 000 应交税费——应交增值税 130