4.3原材料按计划成本计价（课件）《财务会计》（江苏大学出版社）

存货 第 1 页 — 1 — 3 原材料按计划成本计价 过渡页 TRANSITION PAGE 第 1 页 — 1 — 一、账户设置 账户 设置 1.“原材料”账户 “原材料”账户用于核算库存各种材料的收发与结存情况。 2.“材料采购”账户 “材料采购”账户用于核算企业购入各种材料物资的采购成本。 3.“材料成本差异”账户 “材料成本差异”账户属于资产类账户，是材料账户的备抵调整账户，用来核算各种材料的实际成本与计划成本的差异额。 第三节 原材料按计划成本计价 第 1 页 — 1 — 3 二、原材料的收入 收到发票账单的收料凭证，应按照实际成本和计划成本分别汇总，并按照计划成本，借记“原材料”“周转材料”等账户，贷记“材料采购”账户。收到材料，还要结转收入材料的差异，将实际成本大于计划成本的超支差异，借记“材料成本差异”账户，贷记“材料采购”账户；将实际成本小于计划成本的节约差异做相反的会计处理。 对于尚未收到发票账单的收料凭证，应按照计划成本暂估入账，借记“原材料”账户，贷记“应付账款——暂估应付账款”账户，下月初用红字做同样的会计分录予以冲回，以便下月收到发票账单等结算凭证时，按照正常程序进行账务处理。 月末，应将仓库转来的收料凭证，分别下列不同情况进行处理： 第三节 原材料按计划成本计价 第 1 页 — 1 — 4 二、原材料的收入 【例4-3-1】 2019年6月5日，胜利公司外购生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明原材料价款15 000元，增值税税额1 950元，全部款项已通过银行转账付讫。该批原材料已验收入库，计划成本为16 000元。胜利公司会计处理如下： （2）月末，根据仓库转来的外购材料收料凭证，编制的会计分录为： 借：原材料 16 000 贷：材料采购 16 000 同时，结转收入材料的节约差异，编制的会计分录为： 借：材料采购 1 000 贷：材料成本差异 1 000 （1）支付原材料货款时，编制的会计分录为 借：材料采购 15 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 950 贷：银行存款 16 950 第三节 原材料按计划成本计价 第 1 页 — 1 — 5 二、原材料的收入 （一）预付账款的内容 【例4-3-2】 2019年6月25日，胜利公司收到上海钢厂发来的钢材10吨，并已验收入库，但月底仍未收到结算凭证，该种钢材的计划单位成本为25 000元。2019年7月6日收到结算凭证，取得的增值税专用发票上注明原材料价款为245 000元，增值税额为31 850元，款项已通过银行存款支付。胜利公司会计处理如下： （1）2019年1月末，按该种钢材计划成本暂估入账时，编制的会计分录为： 借：原材料 250 000 贷：应付账款——暂估应付账款 250 000 （2）2019年2月初，用红字作相同会计分录予以冲回，编制的会计分录为： 借：原材料 250 000 贷：应付账款——暂估应付账款 250 000 第三节 原材料按计划成本计价 第 1 页 — 1 — 6 二、原材料的收入 （一）预付账款的内容 （3）2018年2月6日，收到结算凭证时，编制的会计分录为： 借：材料采购 245 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 31 850 贷：银行存款