3.4预付账款（课件）《财务会计》（江苏大学出版社）

应收及预付款项 财经专业“十三五”规划教材 《财务会计》之三 第 1 页 — 1 — 3 预付账款与 其他应收款项 过渡页 TRANSITION PAGE 第 1 页 — 1 — 一、预付账款 （一）预付账款的内容 预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。在日常核算中，预付账款按实际付出的金额入账，如预付的材料款、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。对购货企业来说，预付账款是一项流动资产。 第三节 预付账款与其他应收款项 第 1 页 — 1 — 3 一、预付账款 （二）预付账款的核算 为了反映和监督预付账款的增减变动及其结存情况，企业应当设置“预付账款”账户。该账户属资产类账户，借方登记预付的款项及补付的款项，贷方登记收到所购物资时根据有关发票账单记入“原材料”等账户的金额及收回多付款项的金额，期末余额在借方反映企业实际预付的款项；期末余额在贷方，则反映企业应付或应补付的款项。预付账款一般根据客户设置明细账。 第三节 预付账款与其他应收款项 第 1 页 — 1 — 4 一、预付账款 （二）预付账款的核算 【例3-3-1】 A公司向B公司采购材料5 000千克，每千克单价10元，所需支付的价款总计50 000元。按照合同规定向乙公司预付价款的50%，验收货物后补付其余款项。A公司会计处理如下： （1）预付50%的价款时，编制的会计分录为： 借：预付账款——B公司 25 000 贷：银行存款 25 000 第三节 预付账款与其他应收款项 第 1 页 — 1 — 5 一、预付账款 （二）预付账款的核算 （2）收到B公司发来的5 000千克材料，验收无误，增值税专用发票上记载的价款为50 000元，增值税税额为6 500元，以银行存款补付所欠款项31 500元。A公司编制的会计分录为： 借：原材料 50 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 6 500 贷：预付账款——B公司 56 500 借：预付账款——B公司 31 500 贷：银行存款 31 500 第三节 预付账款与其他应收款项 第 1 页 — 1 — 6 二、其他应收款 （一）其他应收款的内容 其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括： 应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应 向有关保险公司收取的赔款等。 应收的出租包装物租金。 应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应 由职工负担的医药费、房租费等。 存出保证金，如租入包装物支付的押金。 其他各种应收、暂付款项。 第三节 预付账款与其他应收款项 第 1 页 — 1 — 7 二、其他应收款 （二）其他应收款的核算 为了反映和监督其他应收账款的增减变动及其结存情况，企业应当设置“其他应收款”账户。该账户属资产类账户，借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的收回，期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的其他应收款项。其他应收款一般根据相关项目类别或者债务人设置明细账。 【例3-3-2】 甲公司在采购过程中发生材料毁损，按保险合同规定，应由××保险公司赔偿损失30 000元，赔款尚未收到。假定甲公司对原材料采用实际成本进行日常核算，甲公司编制的会计分录为： 借：其他应收款——××保险公司 30 000 贷：在途物资 30 000 第三节 预付账款与其他应收款项 第 1 页 — 1 — 8 二、其他应收款 （二）其他应收款的核算 【例3-3-3】 承【例3-3-2】，甲公司如数收到上述××保险公司的赔款时，编制的会计分录为： 借：银行存款