2.4.1 其他货币资金（课件）《财务会计》（江苏大学出版社）

货币资金 财经专业“十三五”规划教材 《财务会计》之二 第 1 页 — 1 — 4 其他货币资金 过渡页 TRANSITION PAGE 第 1 页 — 1 — 一、其他货币资金的内容 其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、外埠存款、存出投资款等。其他货币资金的性质同库存现金、银行存款一样均属于货币资金，可以用于购物或支付费用。 从某种意义上说，其他货币资金属于一种银行存款，但它是有专门用途的存款，不能像结算户存款那样可以随时安排使用，应单独设置账户进行核算。 第四节 其他货币资金 第 1 页 — 1 — 3 二、其他货币资金的核算 银行汇票存款是企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。企业将款项交存银行后，银行开出银行汇票后，持票人可持往外地办理转账结算或支取现金，汇票使用后有多余款项或汇票超过提示付款期未付出的，可将其退回出票银行。 （一）银行汇票存款 第四节 其他货币资金 第 1 页 — 1 — 4 二、其他货币资金的核算 （一）银行汇票存款 【例2-4-1】 某企业向银行提交“银行汇票申请书”，并将款项80 000元交存开户银行，银行开出80 000元的银行汇票，采购员持往外地采购货物。根据银行退回的银行汇票申请书存根联，编制的会计分录为： 借：其他货币资金——银行汇票存款 80 000 贷：银行存款 80 000 第四节 其他货币资金 第 1 页 — 1 — 5 二、其他货币资金的核算 （一）银行汇票存款 【例2-4-2】 承上例，该企业采购员在外地采购材料，实际使用70 200元，其中材料价款60 000元，增值税9 600元，以所持银行汇票办理结算。根据发票账单和“银行汇票”（多余款项通知书），编制的会计分录为： 借：材料采购 60 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 7 800 银行存款（退回的多余款项） 12 200 贷：其他货币资金——银行汇票存款 80 000 第四节 其他货币资金 第 1 页 — 1 — 6 二、其他货币资金的核算 （二）银行本票存款 银行本票存款是指企业为取得银行本票而按规定存入银行的款项。 企业将款项交存银行后，银行按照企业需要开出银行本票，银行本票持有人可在同一票据交换区域内办理转账或支取现金，如企业由于银行本票超过提示付款期未使用的，可要求银行退款。银行本票存款的会计处理与银行汇票基本相同。 第四节 其他货币资金 第 1 页 — 1 — 7 二、其他货币资金的核算 （二）银行本票存款 【例2-4-3】 某企业向银行提交“银行本票申请书”，并将款项22 600元交存开户银行，银行开出22 600元的银行本票，采购员持往本市某商场采购办公用品。根据银行退回的银行本票申请书存根联，编制的会计分录为： 借：其他货币资金——银行本票存款 22 600 贷：银行存款 22 600 第四节 其他货币资金 第 1 页 — 1 — 8 二、其他货币资金的核算 （二）银行本票存款 【例2-4-4】 承上例，该企业采购员在本市某商场购买办公用品一批，合计价款20 000元，增值税2 600元，以所持银行本票办理结算。根据发票账单等单据，编制的会计分录为： 借：管理费用——办公费 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 2 600 贷：其他货币资金——银行本票存款 22 600 第四节 其他货币资金 第 1 页 — 1 — 9 二、其他货币资金的核算 （三）信用卡存款 信用卡存款是企业为了取得信用卡而按照规定存入银行的款项。单位信用卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，持卡人可持信用卡在特约单位购物和消费，但不得支取现金。 企业办理信用卡，存入保证金及支付手续费时，根据支票存根、手续费收据等票据，借记“其他货币资金——信用卡存款”“财务费用”等账户，贷