2.3.3银行存款的核算（课件）《财务会计》（江苏大学出版社）

货币资金 第 1 页 — 1 — 3 银行存款 过渡页 TRANSITION PAGE 第 1 页 — 1 — 二、银行存款的核算 （一）银行存款的总分类核算 为了核算银行存款的收入、支出及结存，企业应设置“银行存款”账户。该账户属于资产类账户，其借方登记存入银行或其他金融机构的款项，贷方登记从银行提取或支付的款项，期末余额在借方，反映企业存在银行或其他金融机构存款的实际结存数。 【例2-3-1】 2019年4月10日，胜利公司收到从银行转来的A公司汇来的前欠销货款10 000元。根据银行收账通知单，编制的会计分录为： 借：银行存款 10 000 贷：应收账款——A公司 10 000 第三节 银行存款 第 1 页 — 1 — 3 二、银行存款的核算 （一）银行存款的总分类核算 【例2-3-2】 2019年4月11日，胜利公司从本市B文具商店购买一批办公用品，金额2 000元，增值税320元，合计金额2 320元，开出转账支票支付。根据转账支票存根和增值税专用发票，编制的会计分录为： 借：管理费用——办公费 2 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 260 贷：银行存款 2 260 第三节 银行存款 第 1 页 — 1 — 4 二、银行存款的核算 （一）银行存款的总分类核算 【例2-3-3】 2019年1月15日，胜利公司采用电汇方式支付前欠M公司购货款5 000元。根据电汇凭证回单等单据，编制的会计分录为： 借：应付账款——M公司 5 000 贷：银行存款 5 000 第三节 银行存款 第 1 页 — 1 — 5 二、银行存款的核算 （二）银行存款的明细分类核算 为了加强对银行存款的管理，企业除了对银行存款进行总分类核算外，还要设置“银行存款日记账”（见表2-2），对企业的存款进行序时登记，进行明细分类核算。 2019年 结算 凭证 凭证 摘要 对方 账户 借方 贷方 余额 月 日 种类 号数 4 1 期初余额 840 000 5 转支12369 付 2 归还欠款 应收账款 140 000 700 000 5 缴款单 收 5 收销货款 主营业务 收入 565 700 565 5 电汇708 付 4 付材料款 材料采购 30 000 670 565 第三节 银行存款 第 1 页 — 1 — 6 二、银行存款的核算 （二）银行存款的明细分类核算 续表 2019年 结算 凭证 凭证 摘要 对方 账户 借方 贷方 余额 月 日 种类 号数 5 本日合计 565 170 000 670 565 …… 30 本月合计 856 750 567 890 1 128 860 第三节 银行存款 第 1 页 — 1 — 7 二、银行存款的核算 （三）银行存款的清查核算 表2-3 银行存款余额调节表 ××年×月×日 单位：元 项 目 金 额 项 目 金 额 银行对账单余额 加：企已收银未收 减：企已付银未付 企业银行存款日记账余额 加：银已收企未收 减：银已付企未付 调整后的余额 调整后的余额 银行存款余额调节表编制所依据的基本公式： 银行对账单余额＋银未收－银未付＝企业银行存款日记账的余额＋企未收－企未付 第三节 银行存款 第 1 页 — 1 — 8 二、银行存款的核算 （三）银行存款的清查核算 【例2-3-4】 2019年4月30日，弘拓公司银行存款日记账余额为80 500元，银行转来的对账単余额为120 500元，经过逐笔校对，发现以下未达账项： （1）企业送存转账支票82 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业开出转账支票60 000元，但持票単位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）企业委托银行代收友谊公司购货款70 000元，银行已收妥登记入账，但企业尚未收到收款通知。 （4）银行代企业支付电费8 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付款通知，尚未记账。 第三节 银行存款 第 1 页 — 1 — 9 二、银行存款的核算 （三）银行存款的清查核算