2.2.2库存现金的核算（课件）《财务会计》（江苏大学出版社）

货币资金 第 1 页 — 1 — 2 库存现金 过渡页 TRANSITION PAGE 第 1 页 — 1 — 二、库存现金的核算 （一）库存现金的总分类核算 为了核算企业库存现金的增减变化及结存情况，企业应设置“库存现金”账户。该账户属于资产类账户，其借方登记库存现金的增加额，贷方登记库存现金的减少额，期末借方余额表示库存现金的结存额。 第二节 库存现金 第 1 页 — 1 — 3 二、库存现金的核算 （一）库存现金的总分类核算 【例2-2-1】 2019年4月10日，胜利公司从银行提取现金2 000元。根据现金支票存根，编制的会计分录为： 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 【例2-2-2】 2019年4月10日，胜利公司收到仓库出售废旧物资交来的现金565元。根据增值税普通发票和收款收据，编制的会计分录为： 借：库存现金 565 贷：其他业务收 500 应交税费——应交增值税（销项税额） 65 【例2-2-3】 2019年4月12日，胜利公司报销办公室购买的办公用品200元，增值税26元，支付现金226元。根据增值税专用发票等凭证，编制的会计分录为： 借：管理费用——办公费200 应交税费——应交增值税（进项税额） 26 贷：库存现金 226 第二节 库存现金 第 1 页 — 1 — 4 二、库存现金的核算 （二）库存现金的明细分类核算 为了加强现金的管理，企业除了进行库存现金的总分类核算外，还要设置“库存现金日记账”（见表2-1），进行序时登记，进行明细分类核算。 2019年 凭证 摘要 对方账户 借方 贷方 余额 月 日 种类 号数 4 1 期初余额 3 580 5 付 2 提现 银行存款 2 000 5 580 5 收 5 收销货款 主营业务收入 565 6 145 5 付 4 付办公费 管理费用 226 5 919 5 本日合计 2 565 226 5 919 …… 表2-1 库存现金日记账 第二节 库存现金 第 1 页 — 1 — 5 二、库存现金的核算 （三）备用金的核算 定额备用金是财务部门根据企业内部各部门或个人零星开支的需要核定定额，拨付现金，供其使用，在其发生支出后，凭有关的支付凭证，到财务部门报销，补足其备用金。 定额备用金的特点是使用部门或个人经常保持核定的现金定额，只有撤销定额备用金或定额备用金调整定额时，备用金才会发生变化。这种方法适应于经常性有费用开支的内部单位和个人。 定额备用金的核算 1 第二节 库存现金 第 1 页 — 1 — 6 二、库存现金的核算 （三）备用金的核算 【例2-2-4】 胜利公司总务科实行定额备用金制度，财务部门根据核定的备用金定额3 000元，支付现金，根据借款单等票据编制的会计分录为： 借：其他应收款——总务科 3 000 贷：库存现金 3 000 【例2-2-5】 总务科购买办公用品1 500元，凭购买发票到财务部门报销，财务部门审核后支付现金1 500元，补足定额。根据购买发票等票据，编制的会计分录为： 借：管理费用——办公费 1 500 贷：库存现金 1 500 定额备用金的核算 1 第二节 库存现金 第 1 页 — 1 — 7 二、库存现金的核算 （三）备用金的核算 非定额备用金的核算 2 非定额备用金是财务部门对非经常使用现金的企业内部各部门或个人，根据每次业务所需要现金的数额拨付备用金，在其使用后，凭支付发票一次性到财务部门报销，多退少补，一次结清，下次再用时，重新办理手续。 这种方法适应于不经常使用现金的单位和个人，如差旅费、小额的采购等业务。 第二节 库存现金 第 1 页 — 1 — 8 二、库存现金的核算 （三）备用金的核算 非定额备用金的核算 2 【例2-2-6】 张山因出差向财务部门借款2 000元，财务部门支付现金。根据借款单等单据，编制的会计分录为： 借：其他应收款—张山 2 000 贷：库存现金 2 000 例子 【例2-2-7】 张山出差回来，报