2.1.1货币资金概述（课件）《财务会计》（江苏大学出版社）

货币资金 财经专业“十三五”规划教材 《财务会计》之二 第 1 页 — 1 — 1 货币资金概述 过渡页 TRANSITION PAGE 第 1 页 — 1 — 一、货币资金的内容 货币资金是指企业在生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产。按其用途和存放地点不同，可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 库存现金是指存放在企业的人民币现金和外币现钞。 银行存款是指存放在银行或其他金融机构的货币资金。 其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的可以用于支付的各种其他货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和存出投资款。 第一节 货币资金概述 第 1 页 — 1 — 3 二、货币资金的内部控制制度 货币资金收支应由出纳人员和会计人员分工负责，分别办理，职责分离。企业应设置专职出纳员负责货币资金的收付和各种收付款凭证的保管、收付款凭证的签发和日记账的登记。会计不得兼任出纳，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管，以及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 （一）职责分工和职权分离制度 第一节 货币资金概述 第 1 页 — 1 — 4 二、货币资金的内部控制制度 企业办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具有良好的职业道德，尽忠职守，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。 （二）配备合格人员，实行定期轮岗制度 第一节 货币资金概述 第 1 页 — 1 — 5 二、货币资金的内部控制制度 单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，单位各级工作人员，必须经过授权和批准，才能对有关经济业务进行处理，未经授权和批准，不允许接触这些业务。 （三）授权和批准制度 第一节 货币资金概述 第 1 页 — 1 — 6 二、货币资金的内部控制制度 所有货币资金的经济业务必须按会计制度规定进行记录。经济业务进行记录时，必须按照一系列措施和方法，按照规定的程序办理货币资金支付业务，把好支付申请、支付审批、支付办理三道关，以保证会计记录的真实、及时和正确。 （四）内部记录和核对制度 出纳员要自觉进行经常性的对账工作，包括每日货币资金的账面数字和实际数字，应定期核对相符，每月都要向银行索要各存款户的对账单，并编制银行存款余额调节表，调节未达账项，如有调节不符，应及时查明原因，及时处理。 第一节 货币资金概述 第 1 页 — 1 — 7 二、货币资金的内部控制制度 对货币资金必须有健全的保护措施，有专人负责保管，有专人进行内部监督。货币资金收付和保管只能由出纳员负责，其他人员非经单位集体特别授权，不得接触货币资金。 出纳员应对购入票据及时登记，统一编号，妥善保管，开具票据时必须按编号顺序连续使用，对已使用和作废的银行结算票据要在登记簿上做详细记录，在作废票据上加盖“作废”章，全份保存，并详细登记，由领用人签名作证。 （五）安全制度 第一节 货币资金概述 第 1 页 — 1 — 8 二、货币资金的内部控制制度 货币资金的收支事项，均应有一定的收支凭证和传递手续，使各项业务按正常渠道运行，每笔收款都要开票，每笔支出都要有单位负责人审批、会计主管审批、会计人员复核，尽可能使用转账结算，现金结算的款项要及时送存银行，出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章，支付每一笔款项都应以健全的凭证和完善的审批手续未依据，付款后，必须在付款凭证上加盖“付讫”章。 （六）严密的收支凭证和传递程序 第一节 货币资金概述 第 1 页 — 1 — 9 THANKS 第 1 页 — 1 — $$