第三章　工业企业生产费用的归集和分配 06（课件）《成本会计》同步教学（厦门大学版）

第三章　工业企业生产费用的归集和分配 目录 第一节 生产费用的分类 第三节 直接人工费用的归集和分配 第二节 直接材料费用的归集和分配 第四节 辅助生产费用的归集和分配 第五节 制造费用的归集和分配 第六节 损失性费用的归集和分配 第七节 生产费用在完工产品与期末 在产品之间的分配 一、制造费用计入产品制造成本的程序 第五节 制造费用的归集和分配 库存现金 原 材 料 待摊(预提)费用 应付职工薪酬 累计折旧 制造费用 生产成本-基本生产成本(甲产品) 生产成本-基本生产成本(乙产品) 生产成本-基本生产成本(丙产品) 归集 分配 二、制造费用的归集 第五节 制造费用的归集和分配 为了归集制造费用，控制制造费用总额，正确计算产品成本，企业应当按照生产单位设置制造费用明细账，并按制造费用明细项目设专栏组织制造费用的明细核算。 制造费用明细账 第一车间 67000 3417.3 30135 3960 18800 2100.18 800 6000 1787.52 结转本月发生额 67000 3417.3 30135 3960 18800 2100.18 6000 1787.52 本月合计 2499 1699 800 其他费用分配表 32335 30135 2200 辅助生产费用分配表 1760 1760 动力费用分配表 18800 18800 材料费用分配汇总表 1718.3 1718.3 预提费用分配表 2100.18 2100.18 待摊费用分配表 6000 6000 折旧费用计算表 1787.52 1787.52 工资及福利费分配表 其他 修理费 水电费 机物料消耗 保险费 办公费 折旧费 工资及 福利费 日 月 合计 费用项目 摘 要 凭 证 号 数 年 二、制造费用的归集 第五节 制造费用的归集和分配 下面，举例说明制造费用主要费用项目的核算和制造费用明细账的登记。 二、制造费用的归集 第五节 制造费用的归集和分配 月末，编制“固定资产折旧费用计算表”，并据以登 记有关总账和明细账。 (一)固定资产折旧费 固定资产折旧费是按照固定资产的使用单位、部门归集，然后再与车间、部门发生的其他费用一起分配计入产品成本及期间费用。 二、制造费用的归集 第五节 制造费用的归集和分配 (一)固定资产折旧费 固定资产折旧费用计算表 20××年3月 21610 合 计 2000 企业管理部门 9010 小计 3210 供电 5800 机修 辅助生产车间 10600 小计 4600 (略) (略) (略) 二车间 6000 一车间 基本生产车间 月折旧额 月分类 折旧率 月初应计折旧固定资产原值 固定资 产类别 车间、部门 二、制造费用的归集 第五节 制造费用的归集和分配 (一)固定资产折旧费 根据“固定资产折旧费用计算表”，编制会计分录： 借：制造费用——一车间 6000 ——二车间 4600 ——机修车间 5800 ——供电车间 3210 管理费用 2000 贷：累计折旧 21610 二、制造费用的归集 第五节 制造费用的归集和分配 (二)待摊费用和预提费用 待摊费用明细账 费用种类：保险费 0 平 11000 摊销保险费 30 6 11000 借 11000 摊销保险费 31 5 22000 借 11000 摊销保险费 30 4 33000 借 33000 预付二季度保险费 31 3 日 月 余额 借或贷 贷方 借方 摘 要 凭证 号数 年 二、制造费用的归集 第五节 制造费用的归集和分配 (二)待摊费用和预提费用 根据“待摊费用明细账”编制“待摊费用分配表”。 待摊费用分配表 20××年3月 11000.00 合 计 2108.00 保险费 管理费用 371.40 保险费 制造费用—供电车间 4210.00 保险费 制造费用—机修车间 2210.42 保险费 制造费用—二车间 2100.18 保险费 制造费用—一车间 金 额 费用项目 应借账户 二