第九章成本报表、成本分析03（课件）《成本会计》同步教学（人教版）

第九章成本报表、成本分析 本章的重点与难点 1.影响成本分析的基本因素及成本分析 的方法 2.因素分析法的计算 3.全部商品产品成本计划完成 情况的分析 4.可比产品成本降低任务完成情况的分析 5.主要产品单位成本分析 五、可比产品成本降务完成情况的分析 对可比产品成本降低任务完成情况的分析，就是将可比产品的实际成本与按实际产量和上年实际单位成本计算的上年实际总成本，确定可比产品实际成本的降低额和降低率，并同计划规定的计划成本降低额和降低率相比，评定企业可比产品成本降低任务完成的情况。 （一）可比产品成本降低任务完成情况分析所需各项指标： = 计划 产量 ∑ × 上年实际 单位成本 （ - 本年计划 单位成本 ） 计划成本 降低率 = 计划成本降低额 计划产量×上年实际单位成本 ∑ （ ） × 100% 实际成本 降低额 =∑ 实际 产量 ×（ 上年实际 单位成本 - 本年实际 单位成本 ） 计划成本 降低额 向下 （一）可比产品成本降低任务完成情况分析所需各项指标： = 计划 产量 ∑ × 上年实际 单位成本 （ - 本年计划 单位成本 ） 计划成本 降低额 向下 计划产量按上年实际单位成本计算的总成本 计划产量按本年计划单位单位成本计算的总成本 实际 降低率 = 实际成本降低额 实际产量×上年实际单位成本 ∑ （ ） ×100% 分析对象： 降低额 = 可比产品成本 实际降低额 - 可比产品成本 计划降低额 降低率 = 可比产品成本 实际降低率 - 可比产品成本 计划降低率 实例分析：假设某企业200×年12份有关可比产品成本资料如下： 计划成本资料 可比 产品 计划 产量 单位成本 总成本 降低任务 上年 计划 上年 计划 降低额 降低率 A B 120 216 10 7 9 6 1200 1512 1080 1296 120 216 10% 14.3% 合计 2712 2376 336 12.4% 向上 计划成本资料 可比 产品 计划 产量 单位成本 总成本 降低任务 上年 计划 上年 计划 降低额 降低率 A B 120 216 10 7 9 6 1200 1512 1080 1296 120 216 10% 14.3% 合计 2712 2376 336 12.4% 计划成本降低额=120×(10-9)+216×(7-6)=336 计划成本降低率=(336/2712)×100%=12.4% 向上 实际成本资料单位:千元 可比产品 实际 产量 单位成本 总成本 降低任务 上年 本年 上年 本年 降低额 降低率 A 168 10 8 1680 1344 336 20% B 240 7 5 1680 1200 480 28.6% 合计 3360 2544 816 24.3% 实际成本降低额=168×(10-8)+240×(7-5)=816 实际成本降低率=(816/3360)×100%=24.3% 向下 从绝对数看,该厂可 比产品成本实际比计 划降低额多降低480千元(816-336);从相对数看,实际成本降低率比计划成本降低率多降低11.9%(24.3%-12.4%),通过分析说明该厂超额完成了可比产品成本降低任务. （二）各因素变动对可比产品成本降低任务完成情况的影响 影响可比产品成本降低 任务完成情况的因素,主 要有产品产量、单位成本、产品品种结构三个因素。 1.产品产量.由于可比产品成本计划降低额是可根据比产品的计划产量，分别乘上该产品上年实际单位成本和计划单位成本的差额计算的；而实际成本降低额是根据可比产品实际产量分别乘上该产品上年实际单位成本与本年实际单位成本的差额计算的。 因此在产品品种结构和 单位成本不变时，产品 产量增减，就会使成本降低额发生同比例的增减，但不影响成本降低率的变动。 2.产品单位成本. 上面已经讲过，计划降低额，是根据(上年实际单位成本-本年计划位成本)计算的：而实际成本降低额， 则是(上年实际单位成本 –本年实际单位成本)计 算的. 这样,当本年实际单位成本发生变动时,必然会引起可比产品成本降低额和降低率的变动. 3.产品品种结构. 由于各种可比产品成本降低率不同，如果成本降低率大的产品在全部 可比产品中所占的比重 比计划提高，那么，全 部可比产品成本降低率就会多降低，降低额也会相应地多降低；反之降低额和降低率则会少降低。 所以，产品品种构成的变动，同时影响成本降低额和降低率。 （三）可比产品成本降低任务完成情况的分析方法 采用因素分析法分别计算以上三个因素变动对成本降低任务完成情况的影响 基数指标: = 计划 产量 ( 上年单 位成本 - 计划单 位成本 ) × 计划 产量 或= × 上年单 位成本 ( ) 计划 降低率 成本计划 降低额 (1) ∑