8.4铁路运输企业成本核算(课件）-《成本会计》同步教学（东北财经大学出版社）

其他主要行业 成本核算 第八章 本 本章主要内容 商品流通企业成本核算 施工企业成本核算 旅游餐饮业成本核算 铁路运输企业成本核算 2 铁路运输 企业成本核算 四 3 铁路运输企业运输成本费用的构成 一 具体内容为： 铁路运输成本构成是企业运输生产过程中发生的与运输生产有关的各项耗费，主要包括铁路主营业务成本和期间费用。 4 (1) 铁路主营业务成本： ①运输生产人员及运输生产单位管理、服务人员（含运输辅助单位及其人员，下同）的工资、奖金、津贴、补贴、短期带薪缺勤、短期利润分享计划（统称“工资性支出”，下同），职工福利费以及按规定提取的基本医疗保险费、补充医疗保险费、工会经费、职工教育经费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费、企业年金、住房公积金等工资附加费； ②按照规定计提的运输生产用及运输生产单位管理用固定资产折旧； ③固定资产大修中被替换部分资产的账面价值，扣除清理净收入后的部分； ④设备运用、养护修理耗费的材料、燃料、电力、配件、工具备品和其他支出，配件修理支出，生产场所用燃料、水、电及生产用杂费； ⑤运输生产人员及运输生产单位管理、服务人员的办公费、差旅费、劳动保护费、制服补贴等；  ⑥运输生产过程中发生的季节性和修理期间的停工损失，事故净损失，灾害预防及抢修支出。 ⑦办理保价运输业务发生的支出。 ⑧办理联合运输发生的付费支出； ⑨按照规定提取的安全生产费用； ⑩其他按照国家有关规定应计入主营业务成本的支出。 5 (2) 企业内部付费项目： 列入旅客运输成本的付费支出项目 ； 01 列入货物运输成本的付费支出项目 ； 02 列入行包运输成本的付费支出项目 ； 03 列入基础设施成本的付费支出项目 。 04 6 2.铁路其他业务 (2) 装卸作业核算 (1) 工业生产核算 (4) 代办工作核算 (3) 旅行服务核算 (5) 货车修理核算 7 3.期间费用 (1) 管理费用 管理费用是企业管理部门为组织和管理运输生产活动而发生的费用以及铁路运输企业按规定发生的管理性费用。共计11项。 (3) 财务费用 财务费用是企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用。共计7项。 (2) 销售费用 销售费用是指铁路运输企业的营销机构在市场营销过程中发生的各项费用。 销售费用是指铁路运输企业的营销机构在市场营销过程中发生的各项费用。共计5项。 8 铁路运输企业成本核算 二 1.铁路运输企业成本核算应设置的成本类会计科目 2.铁路运输企业生产核算的主要程序 9 1.铁路运输企业成本核算应设置的成本类会计科目 铁路在《企业会计制度》的基础上增设了企业内部核算的科目，包括“拨付所属投资”、“特准储备物资”、“应交铁路建设基金”、“运输进款结算”、“内部往来”、“特准储备资金”、“上级拨入投资”和“完成工作清算”科目，并对“其他货币资金”、“原材料”、“委托加工物资”、“固定资产”、“长期待摊费用”、“主营业务收入”、“主营业务成本”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”等科目的明细科目设置和核算内容进行了补充规定。 10 2.铁路运输企业生产核算的主要程序 运输生产领用材料、燃料、低值易耗品，借记“主营业务成本”科目，贷记“原材料”、“低值易耗品”等科目。支付生产人员工资，借记“主营业务成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。支付生产用水、用电等其他费用，借记“主营业务成本”科目，贷记“银行存款”等科目。按规定计提固定资产折旧费，借记“主营业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目。其他业务应分摊的间接费用，借记“其他业务支出”科目，贷记“相关”科目。支付相关服务费，借记“主营业务成本”科目,贷记“银行存款”等科目。期末，与上级结算工作量，借记“内部往来”科目，贷记“完成工作清算”等科目，期末结转“主营业务成本”、“完成工作清算”科目计入“本年利润”科目。 铁路运输企业其他业务，通过“其他业务支出”科目核算。 铁路运输企业路局发生相应管理费用时，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等相应科目，期末，结转“管理费用”科目计入“本年利润”科目。 11 实例1： 某工务段本月收到铁路局下转一批钢轨款的列账通知书，通知书注明某钢铁公司发来钢轨一批，购价及运费共计380000元。该工务段另支付该批钢轨的卸车费1000元。该批钢轨已验收入库，计划成本为400000元。本月维修线路领用钢轨计划成本320000元。假如钢轨期初无库存，要求为工务段编制相关会计分录。 12 借：物资采购——线上料 380 000 贷：内部往来——铁路局 380 000 ①接到分局下转通知书 借：物资采购——线上料 1 000